第一页 概念 交易性金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产 可供出售金融资产 初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票） 长期股权投资 企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资 包括 企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资 企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券 股票 初始确认金额 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 公允价值 公允价值+交易费用 公允价值+交易费用 实际取得的购买价款 第二页 取得、投资时 交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额） 投资收益 应收股利（应收利息） 贷：其他货币资金 可供出售金融资产 股票 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额） 应收股利 贷：其他货币资金 债券 借：可供出售金融资产—成本（面值，初始确认金额） 可供出售金融资产—利息调整 应收利息 贷：其他货币资金 持有至到期投资 借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额） 应收利息 贷：其他货币资金 借或贷：持有至到期投资—利息调 长期股权投资 成本法 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款（初始确认金额） 权益法 ① 资额＞所占份额 （两者孰高记入成本） 借：长期股权投资—成本 （投资额） 应收股利 贷：银行存款 ② 投资额＜所占份额 借：长期股权投资—成本 （所占份额） 应收股利 贷：银行存款营业外收入 （差额） 收到包含在价款中的现金股利或利息 借：其他货币资金 贷：应收股利（或应收利息） 第三页 持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息） 交易性金融资产 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 可供出售金融资产 借：应收的利息（面值×票面利率） 可供出售金融资产—利息调整（摊销折价） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产—利息调整（摊销溢价） 持有至到期投资 借：应收的利息（面值×票面利率） 持有至到期投资—利息调整（摊销折价） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资—利息调整（摊销溢价） 长期股权投资 成本法 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 借：银行存款 贷：应收股利 成本法不做账 收到上述股利、利息 期末价值变动或被投资方发生盈亏 借：其他货币资金 贷：应收股利（或应收利息） 价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 价值上升 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积 借：其他货币资金 贷：应收利息 价值下降 价值下降 借：公允价值变动损益 借：资本公积—其他资本公贷：交易性金融资积 产—公允价值变动 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 权益法 盈利 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资—损益调整 第四页 被投资方所有者权益其他变动 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 成本法不做账 权益法 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积（赚） 或 借：资本公积—其他资本公积（亏） 贷：长期股权投资—其他权益变动 减值 不计提减值准备 计提减值 借：资产减值损失 （倒挤得出）资本公积—其他资本公积 贷：可供出售金融资产—减值准备恢复（在原减值损失范围内转回） 借：可供出售金融资产—减值准备 贷：资本公积—其他资本公积 资产减值损失 计提减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备恢复（在原减值损失范围内转回） 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 计提减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 减值准备一经计提不准转回 第五页 处置、出售 （投资收益借方亏，贷方挣） 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益 借：其他货币资金—存出投资款 贷：可供出售金融资产—成本 借或贷：可供出售金融资产—公允价值变动 借或贷：可供出售金融资产—利息调整 借或贷：可供出售金融资产—应计利息 借或贷：投资收益 借：其他货币资金 成本法 持有至到期投资减值准备 借：银行存款 投资收益（亏） 投资收益（亏） 贷：持有至到期投资—成本 贷：长期股权投资 持有至到期投资—利息 应收股利 调整 投资收益（赚） 持有至到期投资—应计权益法 利息投资收益 （赚） 借：银行存款 投资收益（亏） 贷：长期股权投资—成本 应收股利 投资收益（赚） 借或贷：长期股权投资—损益调整借或贷：长期股权投资—其他权益变动 借：资本公积—其他资本公积（赚） 贷：投资收益或相反分录 借：公允价值变动损益 借：资本公积—其他资本公 贷：投资收益或相积 反分录 贷：投资收益 或相反分录
(完整word版)交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的比较
