借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000;
贷:银行存款 1000000。
2014 年 1-12 月,每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=142661.44÷12=11888.45(元)
借:财务费用 11888.45;
贷:未确认融资费用 11888.45。
2015 年 12 月 31 日,支付第三期租金:
借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000;
贷:银行存款 1000000。
2015 年 1-12 月,每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=74070.56÷12=6172.55(元)
借:财务费用 6172.55;
贷:未确认融资费用 6172.55。
(3)计提租赁资产折旧的会计处理:
第一步,融资租入固定资产折旧的计算: 租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35(个月)2014 年和 2015 年折旧率=100%/35×12=34.29%
第二步,会计处理:2013 年 2 月 28 日:计提本月折旧=812866.82÷11=73896.98(元)
借:制造费用-折旧费 73896.98;
贷:累计折旧 73896.98。
2013 年 3 月至 2015 年 12 月的会计分录,同上。
(4) 或有租金的会计处理: 2014 年 12 月 31 日, 根据合同规定应向 乙 公司支付经营分享收入 100000 元:
借:销售费用 100000;
贷:其他应付款-乙 公司 100000。
2015 年 12 月 31 日,根据合同规定应向 乙 公司支付经营分享收入 150000 元:
借:销售费用 150000;
贷:其他应付款-乙 公司 150000。
(5)租赁期届满时的会计处理:
2015 年 12 月 31 日,将该生产线退还 乙 公司:
借:累计折旧 2587100;
贷:固定资产-融资租入固定资产 2587100