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2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~

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汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)

应付账款:

外币账户余额 200000+400000-200 000=400000(元)

账面人民币余额 1250000+2492000-1242000=2500000(元)

汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元)

汇兑损益净额 -23000-29000+20000= -32000(元)

即计入财务费用的汇兑损益 -32000(元)

3)编制期末记录汇兑损益的会计分录

借:应付账款 20 000

财务费用 32 000

贷:银行存款 23 000

应收账款 29 000

2. 要求:(1)计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。

(3)如果甲市场是该资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?

(4)如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?

答:根据公允价值定义的要点,计算结果如下:

(1) 甲市场该资产收到的净额为 RMB23(98-55-20); 乙市场该资产收到的净额为

RMB26(86-42-18)。

(2) 该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78 。

(3) 该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68 。

甲市场和乙市场均不是资产主要市场, 资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产 收到的净额最大化 (RMB26) ,因此是最有利市场。

3. 要求:根据外汇资料做远期外汇合同业务处理

(1)6月1日签订远期外汇合同,无需做账务处理,只在备查账做记录。

(2)6月30日30 天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03, (6.38-6.35)* 1 000 000=30 000(收益)。

6月30日,该合同的公允价值调整为 30 000元。

会计处理如下:

借:衍生工具--远期外汇合同 30 000

贷:公允价值变动损益 30 000

(3)7月30日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同, 都是R6.37/$1。

甲企业按R6.35/$1 购入100 万美元, 并按即期汇率R6.37/$1 卖出100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。

会计处理如下:

按照7 月30 日公允价调整6 月30 日入账 的账面价。 (6.38-6.37)* 1 000 000=10000

借:公允价值变动损益 10 000

贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000

按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。

借:银行存款 (6.37*1000 000) 6370000

贷:银行存款 (6.35*1000 000) 6350000

衍生工具--远期外汇合同 (6.35*1000 000) 20000

同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益)

借:公允价值变动损益20 000

贷:投资收益 20 000

4. 要求:做股指期货业务的核算

答:(1)交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元, 交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95元。

会计分录如下:

借: 衍生工具----股指期货合同 34920

贷: 银行存款 34920

借: 财务费用 130.95

贷: 银行存款 130.95

(2)由于是多头,6 月30 日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金。

亏损额:4 365* 1%* 100=4365元 补交额:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80元

借: 公允价值变动损益 4365

贷: 衍生工具----股指期货合同 4365

借: 衍生工具----股指期货合同 4015.80

贷: 银行存款 4015.80

在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具----股指 期货合同”账户借方余额 为34 920 – 4365 + 4015.8=34 570.8元

为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%* 100= 432135 元

手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。

借: 银行存款 432135

贷: 衍生工具----股指期货合同 432135

借: 财务费用 129.64

贷:银行存款 129.64

(4)平仓损益结转

借: 投资收益 4365

贷 :公允价值变动损益 4365

作业四:

1. 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

答:(1)确认担保资产

借:担保资产--固定资产 450000

破产资产--固定资产 135000

累计折旧 75000

贷:固定资产--房屋 660000

(2)确认抵销资产

借:抵销资产--应收账款--甲企业 22000

贷:应收账款--甲企业 22000

(3)确认破产资产

借:破产资产--设备 180000

贷 :清算损益 180000

(4)确认破产资产

借:破产资产--其他货币资金 10000

--银行存款 109880

2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~

汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)应付账款:外币账户余额200000+400000-200000=400000(元)账面人民币余额1250000+2492000-1242000=2500000(元)汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元)<
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