少数股东损益 1000
未分配利润—年初9800
贷:提取盈余公积500
应付股利1100
未分配利润13200
2)内部商品销售业务
A 产品:
借:未分配利润—年初 80
贷:营业成本80
B产品
借:营业收入 600
贷:营业成本 600
借:营业成本 60 [20×(6-3)]
贷:存货60
3)内部固定资产交易
借:未分配利润—年初 40
贷:固定资产——原价 40
借:固定资产——累计折旧4
贷:未分配利润—年初 4
借:固定资产——累计折旧 8
贷:管理费用8
2. 要求:对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
答:借:应付账款 90 000
贷:应收账款 90 000
借:应收账款--坏账准备 450
贷:资产减值损失 450
借:所得税费用 112.5
贷:递延所得税资产 112.5
借:预收账款 10 000
贷:预付账款 10 000
借:应付票据 40 000
贷:应收票据 40 000
借:应付债券 20 000
贷:持有至到期投资 20 000
3. 要求:编制20XX年末和20XX年末合并财务报表抵销分录。
答:(1)2014 年末抵销分录
乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润
借:营业外收入4000000
贷:固定资产--原价 4000000
未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元)
借:固定资产--累计折旧 500 000
贷:管理费用 500 000
抵销所得税影响
借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%)
贷:所得税费用 875000
(2)2015 年末抵销分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销
借:未分配利润--年初 4000000
贷:固定资产--原价 4000000
将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:
借:固定资产--累计折旧 500 000
贷:未分配利润--年初 500 000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销
借:固定资产--累计折旧 100 000
贷:管理费用 1000000
抵销20XX年确认的递延所得税资产对20XX年的影响
借:递延所得税资产 875000
贷:未分配利润--年初875000
20XX年年末递延所得税资产余额= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元)
2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元)
借:所得税费用250000
贷: 递延所得税资产2500000
作业三
1. 要求: 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ;
2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ;
3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)
答: 1)编制7月份发生的外币业务的会计分录
借:银行存款 ¥3120000
贷:股本 ¥3120000
借:在建工程 ¥2492000
贷:应付账款 ¥249000
借:应收账款 ¥1244000
贷:主营业务收入 ¥1244000
借:应付账款 ¥1242000
贷:银行存款 ¥1242000
借:银行存款 ¥1860000
贷:应收账款 ¥1 860 000
2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程
银行存款 :
外币账户余额= 100000+500000-200000+300 000 =700000 (元)
账面人民币余额 =625000+3120000-1242000+1860000= 4363000 (元)
汇兑损益金额=700000*6.2 -4363000= -23000(元)
应收账款 :
外币账户余额 500000+200000 -300 000=400000(元)
账面人民币余额 3125000+1244000-1860000=2509000(元)