经济法基础第四章习题
一、单项选择题
1.下列关于税收与税法的说法中，正确的是（ ）。 A.税收的特征包括强制性、固定性和有偿性 B.征税主体包括各级税务机关和海关 C.纳税主体仅指纳税义务人
D.税法是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式
2.下列各项中，属于税法核心要素的是（ ）。 A.计税依据 B.征税对象 C.税目 D.税率
3.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。
A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人
B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人 C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人 D.其他个人不得申请登记为一般纳税人
4.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（ ）。 A.销售货物，以销售方为纳税人
B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人
C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人
D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人
5.下列各项中，应当按销售货物征收增值税的是（ ）。 A.提供贷款服务 B.销售房地产
C.将自产电视机无偿赠送他人 D.将房屋出租
6.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（ ）征收增值税。 A.贷款服务
B.直接收费金融服务 C.保险服务 D.金融商品转让
7.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（ ）。 A.银行从事存、贷款业务并销售金、银 B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
8.关于纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值税税务处理的下列说法中正确的是（ ）。 A.属于混合销售
B.全部销售额按销售货物缴纳增值税 C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税
D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率
9.下列各项中，增值税税率为16%的是（ ）。 A.销售不动产
B.提供加工、修理修配服务 C.提供租赁服务 D.提供交通运输服务
10.增值税一般纳税人销售下列货物适用10%税率的是（ ）。 A.典当业销售死当物品 B.旧货 C.古旧图书 D.农产品
11.下列关于增值税税率的表述中，不正确的是（ ）。 A.煤炭适用 10%的税率 B.图书适用10%的税率 C.服装适用16%的税率
D.农机配件适用16%的税率
12.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为16%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.[100 000÷（1＋16%）]×16%＋[1 000÷（1＋16%）]×16%＝13 931.03（元） B.100 000×16%＝16 000（元）
C.100 000×16%＋[1 000÷（1＋16%）]×16%＝16 137.93（元） D.100 000×16%＋1 000×16%＝16 160（元）
13.某个体商店为增值税小规模纳税人。2024年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入22 400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（ ）。
A.22 400÷（1＋3%）×3%＋15 000÷（1＋3%）×3%＝1 089.32（元）
B.22 400×3%＋15 000×3%＝1 122（元） C.22 400×3%＋18 000×3%＝1 212（元）
D.22 400÷（1＋3%）×3%＋18 000÷（1＋3%）×3%＝1 176.7（元）
14.某橡胶制品厂（增值税一般纳税人）2024年3月份销售生活用橡胶制品116万元（含税），销售避孕用具50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是（ ）万元。 A.11.73 B.11.47 C.9.20 D.16.86
15.甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2 000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为16%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.90 000÷（1＋16%）×16%＝12 413.79（元） B.2 000×50÷（1＋16%）×16%＝13 793.1（元） C.90 000×16%＝14 400（元） D.2 000×50×16%＝16 000（元）
16.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 600元。已知增值税税率为16%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（220 000－80 000）×16%＝22 400（元）
B.（220 000－80 000）×16%＋11 600÷（1＋16%）×16%＝24 000（元） C.220 000×16%＝35 200（元）
D.220 000×16%＋11 600÷（1＋16%）×16%＝36 800（元）
17.甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.[100 000÷（1＋10%）]×16%＝14 545.45（元） B.100 000×16%＝16 000（元）
C.[100 000×（1＋10%）]×16%＝17 600（元）
D.[100 000×（1＋10%）÷（1＋16%）]×16%＝15 172.41（元）
18.某公司为增值税一般纳税人，2024年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%，增值税税率为16%。则该公司进口环节应缴纳的增值税和消费税合计金额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.100×16%＝16（万元）
B.（100＋100×26%）÷（1－15%）×15%＝22.24（万元）
C.（100＋100×26%）÷（1－15%）×16%＝23.72（万元）
D.（100＋100×26%）÷（1－15%）×（16%＋15%）＝45.95（万元）
19.某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2024年2月取得含税销售额41.2万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（41.2＋10.3＋35.1）÷（1＋3%）×3%＝2.52（万元） B.（41.2＋10.3＋35.1）÷（1＋3%）×2%＝1.68（万元）
C.41.2÷（1＋3%）×2%＋10.3÷（1＋3%）×2%＋35.1÷（1＋3%）×3%＝2.02（万元） D.41.2÷（1＋3%）×2%＋（10.3＋35.1）÷（1＋3%）×3%＝2.12（万元）
20.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，进项税额准予抵扣的是（ ）。 A.甲公司外购运动服，用于职工运动会 B.乙公司因自然灾害造成的购进原材料损失 C.丙公司董事长出差乘坐高铁取得的火车票
D.选择按照简易办法征税的丁自来水公司销售自来水
21.北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，2024年11月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台（经营性租赁），取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，经过税务机关认证，甲公司当月应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.100×16%＝16（万元）
B.100×16%－80×16%＝3.2（万元） C.0
D.100×6%＝6（万元）
22.某企业于2024年5月10购入一层写字楼，取得的增值税专用发票上注明的税款为800万元，已于当月认证，该企业2024年该笔业务准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.800×40%＝320（万元） B.800×50%＝400（万元） C.800×60%＝480（万元） D.800万元
23.某企业因管理不善导致库存用于简单加工后直接出售的外购农产品毁损30%，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.105×10%×30%＝3.15（万元）
B.[5×10%＋（105－5）÷（1－10%）×10%]×30%＝3.48（万元） C.105×10%＝10.5（万元）
D.5×10%＋（105－5）÷（1－10%）×10%＝11.61（万元）
24.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为16万元。截至2024年6月，该批计算机已计提折旧69.6万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是（ ）。 A.16万元
B.（100－69.6）×16%＝4.9（万元）
C.（100＋16－69.6）÷（1＋16%）×16%＝6.4（万元） D.0
25.增值税一般纳税人的下列行为中，适用免税规定的是（ ）。 A.销售农产品 B.销售避孕药品
C.直接进口供残疾人专用的物品 D.销售自己使用过的计算机
26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（ ）。 A.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入 B.学生勤工俭学提供的服务 C.个人转让著作权
D.非学历教育收取的学费
27.某融资租赁公司，主要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人。2024年12月，该公司向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含税收入3 000万元，同时向客户收取租赁手续费50万元，当月发生可抵扣增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.3 000×16%＋50÷（1＋16%）×16%＝486.9（万元）
B.3 000×16%＋50÷（1＋16%）×16%－150＝336.9（万元） C.[3 000＋50÷（1＋16%）]×3%＝91.29（万元）
D.3 000×16%＋50÷（1＋16%）×16%－150－[3 000＋50÷（1＋16%）]×3%＝245.61（万元）
28.甲公司为增值税一般纳税人，于2024年7月10日与乙公司签订货物买卖合同，2024年7月15日甲公司收到乙公司预付的货款，2024年7月20日甲公司给乙公司开具发票，2024年8月10日甲公司向乙公司发出货物，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A.2024年7月10日 B.2024年7月15日 C.2024年7月20日 D.2024年8月10日
29.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（ ）。 A.金银首饰 B.超豪华小汽车 C.卷烟 D.白酒
30.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为（ ）。 A.5% B.10% C.11% D.15%
31.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2 800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6 000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为16%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（ ）。 A.400×220＝88 000（元）
B.400×2 800×16%＝190 400（元）
C.400×220＋[400×2 800＋6 000÷（1＋16%）]×16%＝268 027.59（元） D.400×220＋（400×2 800＋6 000）×16%＝268 160（元）
32.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额87 000元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元／支，1标准条有200支；增值税税率为16%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.[87 000÷（1＋16%）]×36%＝27 000（元） B.1 500×200×0.003＝900（元）
C.87 000×36%＋1 500×200×0.003＝32 220（元）
D.[87 000÷（1＋16%）]×36%＋1 500×200×0.003＝27 900（元）
33.A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57 000元，一次性支付加工费9 500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100 000元，高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（57 000＋9 500）×15%＝9 975（元）
B.（57 000＋9 500）÷（1－15%）×15%＝11 735.29（元） C.100 000÷（1－15%）×15%＝17 647.06（元） D.100 000×15%＝15 000（元）
34.某白酒生产企业，某月初库存外购已税A类白酒2吨，金额20万元；当月又外购已税A类白酒5吨，金额50万元（均不含增值税）；月末库存A类白酒1吨，金额10万元，其余被当月生产B类白酒领用。已知：白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克（1吨＝1 000千克），则酒厂当月准许扣除的外购白酒已缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.0
B.（2＋5－1）×10×20%＝12（万元）
C.（2＋5－1）×10×20%＋（2＋5－1）×1 000×2×0.5÷10 000＝12.6（万元） D.（2＋5）×10×20%＋（2＋5）×1 000×2×0.5÷10 000＝14.7（万元）
35.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。 A.委托行为发生的当天
B.向加工企业支付加工费的当天 C.向加工企业发出主要原料的当天 D.纳税人提货的当天
36.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（ ）。 A.直接出售 B.留作自用 C.对外捐赠
D.连续生产应税消费品销售
二、多项选择题
1.根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有（ ）。 A.关税 B.增值税 C.契税 D.船舶吨税
2.下列各项中，属于我国税率形式的有（ ）。 A.比例税率 B.定额税率 C.全额累进税率 D.全率累进税率
3.下列各项中按照“现代服务”缴纳增值税的有（ ）。 A.邮政储蓄服务 B.文化体育服务 C.融资租赁服务 D.物业管理服务
4.（非标准选项题目）下列各项中按照“交通运输服务”缴纳增值税的有（A.铁路运输 B.管道运输
C.水路运输的程租、期租 D.航空运输的干租 E.航空服务 F.航天运输
G.无运输工具承运 H.货物运输代理 I.建筑物平移作业
）。5.下列关于增值税征税范围的说法中正确的有（ ）。 A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税 B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税 C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税 D.鉴证咨询服务按“现代服务”征收增值税
6.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（ ）。 A.语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务 B.短信和彩信服务属于基础电信服务 C.互联网接入服务属于基础电信服务
D.卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务
7.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（ ）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务 B.固定电话安装费属于电信服务
C.融资性售后回租属于现代服务——租赁服务
D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务——贷款服务
8.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（ ）。 A.融资租赁属于金融服务
B.专利技术转让属于现代服务——研发和技术服务
C.商标和著作权转让服务属于现代服务——文化创意服务
D.货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务——物流辅助服务
9.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（ ）。 A.技术咨询服务属于现代服务——鉴证咨询服务 B.广告的发布属于现代服务——广播影视服务 C.代理记账服务属于现代服务——商务辅助服务 D.无运输工具承运属于现代服务——商务辅助服务
10.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（ ）。 A.航道疏浚服务属于建筑服务 B.工程勘察勘探服务属于建筑服务 C.车辆停放服务属于物流辅助服务 D.道路通行服务属于交通运输服务
11.下列各项中，按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税的有（ ）。 A.融资性售后回租
B.银行卡收单业务手续费 C.转让外汇
D.承兑银行承兑汇票，收取的手续费
12.下列各项中，按照“生活服务”缴纳增值税的有（ ）。 A.市容市政管理服务
B.物业管理服务 C.文化创意服务 D.家政服务
13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.将外购货物无偿赠送给客户
B.将外购货物作为投资提供给联营单位 C.将外购货物分配给股东 D.将外购货物用于招待客户
14.增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（ ）。 A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利 B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式 C.计算机生产企业将自产的计算机分配给投资者 D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心
15.根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中正确的有（ ）。 A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务
B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产
C.花店销售鲜花并承接婚庆服务业务，该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税
D.纳税人兼营不同税目应税项目应当分别核算应纳税额
16.下列各项中，属于在我国境内销售服务的有（ ）。 A.法国航空公司将中国公民赵某从法国运送至美国 B.日本某公司为中国境内某企业设计时装 C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用
D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分公司办公使用
17.下列各项中，不征收增值税的有（ ）。 A.赵某丢失汽车从保险公司处获得的保险赔付
B.甲航空公司根据国家指令无偿向受灾地区提供救灾物资的运输服务 C.乙公司从开户银行W取得的活期存款利息
D.丙粮油集团将本公司生产的食用植物油批发给代理商
18.下列货物销售，适用10%增值税税率的有（ ）。 A.一般纳税人销售饲料 B.一般纳税人销售古旧图书 C.一般纳税人销售养殖的水产品 D.小规模纳税人进口食用植物油
19.（非标准选项题目）下列各项服务中，执行10%税率的有（ ）。 A.国际运输服务 B.装卸搬运服务 C.邮政业服务
D.有形动产融资租赁 E.增值电信服务 F.建筑服务 G.销售不动产
20.纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有（ ）。 A.国际运输服务
B.国际货物运输代理服务 C.在境外提供的研发服务
D.在境外提供的广播影视节目的播映服务
21.增值税一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有（ ）。 A.公共交通运输 B.电影发行服务 C.装卸搬运服务 D.收派服务
22.下列各项中，适用5%的增值税征收率的有（ ）。
A.北京的赵某将一套位于天津的办公用房对外出售，该房产已购买3年 B.上海的钱某将一套位于北京的别墅对外出售，该房产已购买3年 C.广州的孙某将一套位于南京的普通住宅对外出售，该房产已购买1年 D.山西的李某将一套位于深圳的普通住宅对外出售，该房产已购买3年
23.根据增值税法律制度的规定，下列各项中适用5%征收率征收增值税的有（ ）。 A.从事房地产开发的甲公司为小规模纳税人，其销售自建的房地产项目 B.从事化妆品销售的乙公司为小规模纳税人，其出租闲置仓库
C.从事房地产开发的丙公司为一般纳税人，其销售自行开发的房地产老项目 D.从事劳务派遣业务的丁公司，选择差额纳税
24.（非标准选项题目）根据增值税法律制度的规定，下列纳税人以特殊方式销售货物的税务处理，错误的有（ ）。
A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都作购销处理
B.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按新货物的同期销售价格确定销售额 C.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额 D.还本销售本质为筹资，税法规定，该行为不缴纳增值税 E.纳税人以直销方式销售货物，无论采用何种模式，其销售额均为向消费者收取的全部价款和价外费用
F.纳税人发生视同销售货物行为，按组成计税价格确定其销售额
25.下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（ ）。 A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费 B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中可以作为增值税扣税凭证的有（ ）。 A.增值税专用发票 B.农产品收购发票 C.二手车销售统一发票
D.海关进口增值税专用缴款书
27.（非标准选项题目）甲公司从事半成品菜肴的加工及销售，某日从农民手中收购一批蔬菜，农产品收购发票上注明的收购价款为15 000元，甲公司对蔬菜进行清洗、加工、配菜后，制成半成品菜肴，委托乙超市对外出售。双方协议乙超市对外销售及与甲公司的结算价格为不含增值税售价25 000元，甲公司向乙超市支付不含增值税售价20%的手续费。4月1日，甲公司收到乙超市的代销清单，该批半成品菜肴已全部销售完毕，则下列说法中正确的是（ ）。
A.甲公司收购蔬菜可抵扣的进项税额为15 000×10%＝1 500（元） B.甲公司收购蔬菜可抵扣的进项税额为15 000×12%＝1 800（元） C.甲公司收到代销清单时的销项税额为25 000×10%＝2 500（元） D.甲公司收到代销清单时额销项税额为25 000×12%＝3 000（元） E.乙公司接受委托代销半成品菜肴应纳增值税为0
F.乙公司接受委托代销半成品菜肴应纳增值税为25 000×20%×10%＝500（元）
28.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（ ）。 A.甲公司生产经营过程中的合理损耗
B.乙公司销售二手车并委托M公司提供运输，取得的增值税专用发票 C.丙公司接受A银行的贷款服务
D.丁公司将外购的房屋一部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住
29.下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。 A.小规模纳税人销售旧货 B.个人转让著作权
C.残疾人提供修理自行车劳务 D.养老机构提供的养老服务
30.一般纳税人提供（ ）服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 A.管道运输服务
B.有形动产融资租赁服务
C.不动产融资租赁服务 D.有形动产融资性售后回租
31.下列关于增值税免税政策的说法中正确的有（ ）。
A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额 B.纳税人适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权
C.纳税人适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 D.纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税
32.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天
B.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天 C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
D.委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天
33.增值税纳税人（ ）采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 A.销售货物
B.提供融资租赁服务 C.提供经营租赁服务 D.提供生活服务
34.下列各项中，属于增值税专用发票“发票联”用途的有（ ）。 A.购买方核算采购成本的记账凭证
B.购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证 C.购买方核算增值税进项税额的记账凭证
D.销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
35.一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋 B.4S店向某公司销售汽车
C.商业企业批发避孕药品和用具
D.某二手车销售网站销售非自用二手车
36.甲公司是一家卷烟厂，2017年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业。
【第一问】下列关于消费税的说法中错误的有（ ）。 A.在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人 B.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人 C.在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人 D.在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人
【第二问】下列关于消费税的说法中错误的有（ ）。
A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人 B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人 C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人 D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人
【第三问】下列关于消费税的说法中错误的有（ ）。 A.在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人
B.在卷烟零售环节中，B、C、D等卷烟零售企业是消费税的纳税人 C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲公司所在地 D.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为丙公司所在地
37.下列关于金银首饰零售环节缴纳消费税的说法中正确的有（ ）。
A.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税 C.金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
38.（非标准选项题目）下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ）。 A.调味料酒
B.高档护肤类化妆品与普通修饰类化妆品组成的礼品套装 C.电动汽车
D.体育上用的发令纸 E.植物性润滑油
39.（非标准选项题目）下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ）。 A.施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料 B.太阳能电池 C.汽车轮胎 D.酒精 E.汽油
F.气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车
40.纳税人自产的应税消费品用于（ ）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。
A.换取生产资料 B.投资入股 C.抵偿债务
D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售
41.下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（ ）。 A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工
B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期 C.将自产的实木地板用于本企业职工宿舍装修 D.使用自产高档香水生产高档化妆品
42.（非标准选项题目）纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有（ ）。
A.委托加工收回的已税汽车生产的汽车 B.委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车 C.委托加工收回的已税游艇生产的游艇 D.委托加工收回的已税白酒生产的白酒
E.委托加工收回的已税高档手表生产的高档手表 F.委托加工收回的涂料生产的涂料 G.委托加工收回的电池生产的电池
H.委托加工收回的已税玉石生产的金银镶嵌首饰
I.委托加工收回的高档香水生产的演员上妆用的油彩
三、判断题
1.征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。（ ）
2.赵某于2024年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当登记为一般纳税人。（ ）
3.根据增值税法律制度的规定，境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由境外单位自行缴纳。（ ）
4.根据增值税法律制度的规定，保险公司以一个季度为纳税期限。（ ）
5.进口原产于我国的货物，无须缴纳进口环节增值税。（ ）
6.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务应当征收增值税。（ ）
7.甲公司向乙公司购买一批实木地板，不含增值税的价款为60万元，为结算货款，向乙公司签发了一张3个月后到期的银行承兑汇票，15日后，乙公司因急需采购一批原木，持该票据向Q银行办理贴现，根据增值税法律制度的规定，Q银行的贴现业务，应当按照“金融服务——金融商品转让”征收增值税。（ ）
8.纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。（ ）
9.甲航空公司为地震灾区无偿提供救灾物资运输，其行为应视同销售征收增值税。（ ）
10.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。（ ）
11.个人将购买2年以上的非普通住房对外销售，除北京、上海、广州、深圳外，免征增值税。（ ）
12.纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起180天内到税务机关办理认证，并于认证通过的次月申报期内抵扣。（ ）
13.甲公司是一家按月纳税的从事货物零售的小规模纳税人，2024年3月甲公司销售额为20 600元，已知小规模纳税人适用的征收率为3%，则甲公司应纳的增值税为600元。（ ）
14.根据增值税法律制度的规定，固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县（市），则应由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。（ ）
15.其他个人提供建筑服务、销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权，应当向其居住地税务机关申报缴纳增值税。（ ）
16.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（ ）
17.增值税发票的发票联为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。（ ）
18.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，应按规定征收消费税。（ ）
19.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（ ）
20.用自产的应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳消费税税款。（ ）
21.A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（ ）
22.甲企业3月受托加工一批烟丝，已收到由委托方提供的材料及加工费，该烟丝计划于4月10日加工完成并交付。则甲企业应于4月15日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工环节消费税。（ ）
四、不定项选择题
【资料一】某运输企业为增值税一般纳税人。2024年6月发生如下业务：
（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储
保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
（2）本月以陆路运输方式提供国际运输服务收取运费43万元。该运输公司《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”，只能适用免税政策。 （3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.36万元。
（4）出售20辆2006年4月购入的货车，共取得收入131.84万元，开具普通发票。 （5）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票，注明金额60万元，增值税1.8万元；向该小规模纳税人支付不含增值税的运输费用2万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票，均已认证抵扣。本月由于管理不善，小工具丢失50%。
（6）购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元，但提供应税运输服务和国际运输服务所耗用的购进汽油无法划分。
已知：销售货物和有形动产租赁适用税率为16%，交通运输服务适用税率为10%，除租赁服务外的其他现代服务适用税率为6%，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产适用3%的征收率并减按2%征收，小规模纳税人适用3%的征收率。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.该企业取得的下列收入应当按照交通运输服务征收增值税的是（ ）。 A.货运收入80万元 B.装卸收入5万元 C.仓储保管费3万元
D.国际运输服务收取运费43万元
2.该企业将部分自有车辆对外出租，应缴纳的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.24.36×16%＝3.90（万元）
B.24.36÷（1＋16%）×16%＝3.36（万元） C.24.36÷（1＋6%）×6%＝1.38（万元） D.24.36÷（1＋10%）×10%＝2.21（万元）
3.根据资料（6），该企业准予抵扣的增值税进项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.1.8（万元）
B.1.8×80÷（80＋43）＝1.17（万元）
C.1.8×（80＋5＋3）÷（80＋5＋3＋43）＝1.21（万元） D.0
4.下列关于该企业丢失小工具及出售旧车的税务处理正确的是（ ）。
A.该企业出售货车应缴纳的增值税销项税额＝131.84÷（1＋3%）×2%＝2.56（万元） B.该企业出售货车应缴纳的增值税销项税额不得通过进项税额抵扣 C.丢失小工具应转出的进项税额＝1.8×50%＝0.9（万元）
D.丢失小工具应转出的进项税额＝（1.8＋2×10%）×50%＝1（万元）
【资料二】某农机生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下业务：
（1）从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50 000元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为70元。 （2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200 000元，另支付运输费
用，取得货物运输增值税专用发票注明的税额为560元，本月生产领用价值110 000元的农机零配件。
（3）生产领用外购钢材一批，成本85 000元；企业在建工程（职工宿舍）领用外购钢材一批，成本70 000元，已抵扣进项税。
（4）销售农用机械一批，取得不含税销售额650 000元，另收取包装费36 000元。 （5）销售一批农机零部件，取得含税销售额97 440元。
（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计69 600元。
（7）除上述业务外，本月该企业还执行国家惠农政策，以旧换新销售农机一批；向县级经销商批发一批农机，由于对方购买量较大给予8.5折优惠，该企业将销售额和折扣额分别开具发票。
已知：该企业销售一般产品增值税税率为16%，销售执行低税率的产品增值税税率为10%，小规模纳税人征收率为3%，取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.该企业取得的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣的进项税额＝50 000×16%＝8 000（元） B.取得货物运输增值税专用发票，可以抵扣的进项税额＝70＋560＝630（元） C.外购农机零配件，取得的增值税专用发票，可以抵扣的进项税额＝200 000×16%＝32 000（元）
D.外购农机零配件，取得的增值税专用发票，可以抵扣的进项税额＝200 000×10%＝20 000（元）
2.该企业本月销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.销售农用机械的销项税额＝650 000×10%＋36 000÷（1＋10%）×10%＝68 272.73（元） B.销售农机零部件的销项税额＝97 440÷（1＋10%）×10%＝8 858.18（元） C.提供农机维修的销项税额＝69 600÷（1＋16%）×16%＝9 600（元） D.提供农机维修的销项税额＝69 600÷（1＋3%）×3%＝2 027.18（元）
3.该企业本月应转出的进项税额，下列计算中，正确的是（ ）。 A.（70 000＋85 000）×16%＝24 800（元）
B.（70 000＋85 000＋110 000）×16%＝42 400（元） C.70 000×16%＝11 200（元）
D.（70 000＋85 000）×16%＋110 000×10%＝35 800（元）
4.该企业以旧换新和通过折扣方式销售农机的税务处理，下列说法中，正确的是（ ）。 A.以旧换新销售农机，应当按照新农机的不含增值税销售价格计算销项税额 B.以旧换新销售农机，应当按照实际收取的不含增值税价款计算销项税额
C.通过折扣方式销售农机，应当按照折扣后的不含增值税销售额计算销项税额 D.通过折扣方式销售农机，应当按照折扣前的不含增值税销售额计算销项税额
【资料三】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年9月生产经营情况如下：
（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1 200万元、进项税额192万元，烟丝全部验收入库；
（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元；
（3）生产卷烟1 500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4 524万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元； （4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。
已知：销售货物增值税税率为16%，交通运输服务增值税税率为10%；烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.该卷烟厂本月各项采购、生产和销售业务的税务处理，下列说法中，正确的是（ ）。 A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税 B.外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税 C.卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
D.卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税
2.该卷烟厂本月准予抵扣的进项税额，下列计算中，正确的是（ ）。 A.192万元
B.192＋60＝252（万元）
C.192＋60×10%＝198（万元） D.192＋60×16%＝201.6（万元）
3.该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（4 524＋50）÷（1＋16%）×16%＝630.90（万元） B.4 524÷（1＋16%）×16%＝624（万元）
C.（4 524＋50）÷（1＋16%）×16%－198＝432.90（万元） D.4 524÷（1＋16%）×16%＋50×16%＝632（万元）
4.该卷烟厂本月应缴纳的消费税，下列计算中，正确的是（ ）。 A.4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×150÷10 000＝2 206.5（万元） B.4 524÷（1＋16%）×56%＝2 184（万元）
C.4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×150÷10 000－400×30%＝2 086.5（万元）
D.4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×150÷10 000－400×30%＋50×30%＝2 101.5（万元）
经济法基础第四章练习题
