ABC公司 财务报表附注
ABC公司
财务报表附注（国资委与财政部）
截止2006年12月31日
（除特别说明，以人民币元表述）
一、 企业基本情况
ABC公司（以下简称本公司）系由 批准， 由 出资，于 年 月 日在 成立的国有控股有限责任公司（或股份公司、国有独资公司等），取得的企业法人营业执照注册号为 号；法定代表人： ；注册资本×××万元，各股东认缴注册资本额和出资比例为：
投资方
合 计
认缴注册资本额（万元）
出资比例
组织结构：（如：公司采取董事会领导下的总经理负责制。所属二级子公司共 家，其中：全资子公司 家，控股子公司 家。）
所处行业：本公司属于 企业（按照工业企业、农业企业、商品流通企业、对外经济合作企业、房地产开发企业、金融企业、旅游、饮食企业、运输企业、施工企业等填列）。
经营范围：
（若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸引合资等引起公司主要经营业务发生变更，应予以说明）。
主要业务板块情况：
二、 不符合会计核算前提的说明
（会计核算前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。如果在这四方面没有不符合会计核算前提的情况，删除此项）
三、 主要会计政策、会计估计的说明
1、 会计制度
本公司执行中华人民共和国财政部颁发的企业会计准则和《XXXX会计制度》及其补充规定。 （纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不一致的，应披露子公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整。）
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2、 会计年度
本公司以1月1日起12月31日止为一个会计年度。
（企业设立不足一个会计年度的，应说明其财务报表实际编制期间。）
（境外子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整。） 3、 记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
（如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需说明。） 4、 记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。 5、 外币业务核算方法
本公司会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生日（当月1 日）市场汇价（中间价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。
6、 外币报表折算差额
以外币为记账本位币的子公司，本年编制折合人民币财务报表时所有资产、负债类项目按照合并财务报表日的市场汇价折算为母公司记账本位币。
所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司本位币。
损益类项目和利润分配表中的有关发生额项目按合并财务报表期间平均汇率（或合并财务报表决算日的市场汇率）折算为母公司记账本位币。
对现金流量表中的有关收入、费用各项目，按照合并财务报表会计期间平均汇率（或市场汇率）折算为母公司记账本位币。
有关长期负债、长期投资、固定资产、递延资产、无形资产的增减项目，按合并财务报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。有关资产的净增加额项目按照发生时的汇率折算为母公司记账本位币，由于汇率不同产生的折算差额，在外币报表折算差额项目反映。
7、 现金等价物的确定标准
本公司及子公司所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等视为现金等价物。包括可在证券市场上流通的从购买日起三个月内到期的短期债券投资。
（此处描述应视公司具体情况确定，此标准的改变视同会计政策变更）。 8、 短期投资
短期投资指本公司购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。
短期投资在取得时以实际成本计价，即实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息。
处置短期投资时，按所收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期投资收益。 在期末按成本与市价孰低计价。对市价低于成本的差额计提短期投资跌价准备（按投资总体、分类或单项），如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上）应按单项投资
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为基础计提短期投资跌价准备。如下年度市价回升，应在原已确认的投资损失的金额内转回。
(如公司不计提短期投资跌价准备，则予以删除。) 9、 坏帐核算办法 坏帐确认标准：
（1） 债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然不能收回； （2） 债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回；
（3） 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
本公司的坏帐核算采用备抵法(或直接转销法)。（例如：坏账准备的计提方法采用账龄分析法。计提比例如下：）
应收款项账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上
坏账准备计提比例
% % % % % %
（如有应收款项转让、质押、贴现的情况，会计处理方法应予说明。如：应收款项转让给银行等金融机构，如没有追索权，本公司将所转让的应收款项予以转销，并结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，并确认损益；如附有追索权，比照应收债权质押的会计处理方法。应收债权质押情况（质押的应收债权账面余额、质押期限、回款情况）登记在备查簿中，期末根据债务单位的情况，和本公司的坏账准备计提政策计提坏账准备。对已贴现的应收款项，到期负有还款责任的情况下，比照应收款项质押的会计处理方法；到期不负有任何还款责任的情况下，比照应收款项转让的会计处理方法。）
10、 存货核算方法
（1） 存货分类：本公司存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、库存商品、产成品、在产品（在研品）、委托加工材料、外购半成品、低值易耗品和包装物等。 （2） 取得和发出的计价方法：本公司原材料、委托加工材料、在产品（在研品）、产成品等按（实际成本或计划成本）计价，发出原材料、在产品、产成品等按（先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、零售价格法或个别计价法）计价。
（3） 生产成本的计算方法：本公司生产成本的计算采用品种法，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量法，制造费用不进行分摊，按产品的销售比率直接结转销售成本。 （4） 低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品在领用时根据实际情况采用一次转销法（或五五摊销法、分次摊销法）摊销；领用包装物按一次摊销法摊销。 （5） 存货的盘存制度：
本公司存货数量的盘存方法是永续盘存制（或实地盘存制）。 （6） 存货跌价准备的确认标准及计提方法：
期末采用账面成本与可变现净值孰低计价原则，原则上按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备。可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额来确定。
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当存在以下情况之一时，计提存货跌价准备：
① 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； ② 使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格；
③ 因产品更新换代，原有库存材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；
④ 因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
⑤ 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
当存在以下一项或若干项情况时，将存货的账面价值全部转入当期损益,一次性予以核销： ① 已经霉烂变质的存货； ② 已经过期且无转让价值的存货；
③ 生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； ④ 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 11、 长期投资核算方法 （1）长期股权投资 ① 股票投资
本公司以货币资金购买股票的，按实际支付的全部金额计入成本。实际支付的款项中若含有已宣告发放的股利，则按实际支付的金额扣除已宣告发放股利后的净额作为初始投资成本。公司以实物和无形资产折价入股的，按协议、合同约定的价值或资产评估后确定的价值作为成本。
② 其他股权投资
本公司以货币资金投资的按实际支付金额计入成本；以放弃非现金资产而取得的长期股权，其投资成本按照所放弃非现金资产的帐面价值加上应支付的相关税费确定。
③ 股权投资差额
初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按XXX期限摊销计入损益。 初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。 ④ 收益确定方法
采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的，在每会计期末按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益。并调整长期股权投资的账面价值。
对于股票投资和其他股权投资，若持有被投资公司的有表决权资本总额占20%以下或虽持有被投资公司有表决权资本总额20%或以上，但不具有重大影响，按成本法核算。
若持有被投资公司的有表决权资本总额占20%或以上，或虽投资不足20%，但有重大影响，按权益法核算。
若持有被投资公司有表决权资本总额50%以上，或虽不超过50%，但具有实际控制权的子公司，按权益法核算并合并财务报表。 （2）长期债权投资 ① 成本的确认方法
长期债权投资按实际支付的价款，包括税金、手续费等相关费用作为实际成本，但实际支付的价款中包含的已到期但未领取的利息作为应收项目单独核算，实际成本与债券票面价款差
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额，作为溢价或折价，债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销，摊销方法为直线法（实际利率法）。
② 收益确认方法
债权投资按期计算应收利息。计算的债权投资利息收入，经调整债权投资溢价或折价摊销后的金额确认为当期投资收益。其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。 （3）长期投资减值准备的确认标准和计提方法： 对有市价的长期投资存在下列情形的，计提减值准备： ① 市价持续２年低于账面价值； ② 该项投资暂停交易１年或１年以上； ③ 被投资单位当年发生严重亏损； ④ 被投资单位持续２年发生亏损；
⑤ 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 对无市价的长期投资存在下列情形的，计提减值准备： ① 影响被投资单位经营的政治或法律环境发生变化；
② 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；
③ 被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财务状况发生严重恶化；
④ 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。
本公司对因上述情况导致长期投资可收回金额低于其账面价值，且这种降低价值在可预见的未来期间内不可能恢复的，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。首先冲抵该项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的差额部分确认为当期损益。对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的，则在原已确认的投资损失的数额内转回。
12、 委托贷款核算方法
委托贷款最初按实际委托贷款的金额入账。并按期计提利息，计入损益，即在各会计期末，按照规定利率计提应收利息，相应增加委托贷款的帐面价值。计提的利息如到期不能收回，则停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
期末对委托贷款本金进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，则计提相应的减值准备，计提的减值准备冲减投资收益。
（如有委托贷款的保全措施，应予说明。） 13、 固定资产计价及其折旧方法
固定资产标准，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，单位价值在人民币 xxxx元以上，使用年限在一年以上的有形资产。 （1）固定资产按实际成本计价。
（2）固定资产折旧采用（直线法、双倍余额递减法、年数总和法等）计算。举例：直线法按固定资产的原值和估计使用年限扣除残值率(原值的3-5%,残值率应确定为一个数)确定其折旧率，年分类折旧率如下：
资产类别 房屋建筑物 机器设备
使用年限
年 年 11
残值率
年折旧率
% %
国有企业审计报告之财务报表附注模版(财政部与国资委)
