XX有限公司分公司 会计核算制度
第一章 总则
第一条 为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范
我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。
第二条 本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单
位。
第三条 分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要
明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财务经理负责。
第四条 分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会
计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。
第五条 分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条 分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第七条 分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条 分公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条 分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条 分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十一条 分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公
司批准，并在会计附注中披露。
第十二条 分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负
责，由公司总部负责考核。
第十三条 各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总 公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。
第十四条 公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分
支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。
第十五条 各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条 分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。
第十七条 公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条 分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司
的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。
第二章 总分机构资金往来业务处理
（一）资金往来会计处理
1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应
收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。
2.上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。期末余额在贷方，为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交，该科目无余额。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算，上交利润时，借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润，贷：银行存款，收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：本年利润，贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润，亏损时作相反分录。期末余额在借方，为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构，该科目无余额。
3.企业所得税。新的《企业所得税法》实施后，由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款，分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳，分支机构不核算所得税费用。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。每季度末，按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时，借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时，借：应交税费——应交企业所得税，贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；拨付企业所得税款时，借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：银行存款。本科目期末无余额。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算，收到税款时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；缴纳税款时，借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：银行存款。期末无余额。
4.暂借款。分支机构为了特定项目需要，而向总机构借入一定金额的资金。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，拨付借款时，借：其他应收款——暂借款，贷：银行存款；收回借款时作相反分录。期末余额在借方，为向分支机构借出资金。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——暂借款；归还借款时作相反分录。期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。
（二）资金往来单据处理
总机构与分支机构的资金往来频繁，会计人员应当用内部转账单作为资金往来的原始凭证。内部转账单由资金拨出方或事项发生方编制，并在资金拨付后三日向对方邮寄，
第三章分公司日常会计核算及会计处理
（一）“资产”类会计科目核算及会计处理
1 “库存现金”的核算
该会计科目核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等。 A 从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 B 日常费用报销
借:销售费用\\管理费用-（二级明细科目） 贷：库存现金
C 日常零星借支形成的个人往来 借：其他应收款-XX个人 贷：库存现金
D 冲销个人往来业务 借：库存现金
销售费用\\管理费用-（二级明细科目） 贷：其他应收款-XX个人（实际支付金额） 2“银行存款”的核算
分公司作为独立核算的经营单位，对收入、成本、利润负责，对资金有独立的收支权利。 A 以现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 B 收到业务款 借：银行存款
贷：应收账款-XX单位 C银行转账支付日常费用
借：销售费用\\管理费用-（二级明细科目） 贷：银行存款 D收到银行利息 借：银行存款
贷：财务费用（实际处理时做借方红字） 3“应收账款”的核算
应收账款用来核算各区域分公司与客户的债权债务。 A发生应收账款时
借：应收账款-XX单位 贷：主营业务收入 B收到应收账款时 借：银行存款
贷：应收账款-XX单位 4“预付账款”的核算
预付账款作为公司的一项资产，用来核算公司预付给其他单位的款项。 A预付其他单位款项时 借：预付账款-XX单位
贷：库存现金\\银行存款
B 实际收到货物或者收到的服务完成时
（1） 如果收到的货物价款或则服务费用大于预付账款时。
借：管理费用-（二级明细科目） 贷：预付账款-XX单位
银行存款
（2） 如果收到的货物价款或者服务费用小于预付账款时。
借：管理费用-XX（二级明细科目）
银行存款
贷：预付账款-XX单位
5“其他应收款”的核算
其他应收款用来核算出应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 A垫付押金
借：其他应收款-XX单位 贷：库存现金\\银行存款 B个人支取备用金
借：其他应收款-XX个人 贷：库存现金 C收回各种款项
借：库存现金\\银行存款
贷：其他应收款-XX单位\\XX个人 6“固定资产”的核算
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产、经营有关的设备、器具、工具等。 A购买固定资产时 借：固定资产
贷：库存现金\\银行存款 7“累计折旧”的核算
该科目用来核算分公司存在的固定资产的累计折旧，公司统一采用年限平均法计提折旧。 A按月计提折旧
借：管理费用-固定资产累计折旧费 贷：累计折旧
B当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧，计提账务处理同A C当月减少的固定资产，当月照样计提折旧，从下月起不再计提折旧。 D固定资产足额提取折旧后，无论是否继续使用，均不在提取折旧。 E提前报废的固定资产不再计提折旧。 8“无形资产”的核算
该科目用来核算公司所拥有或者实际控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。 A外购无形资产核算
外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预计可使用状态的其他支出。
借:无形资产-（二级明细科目） 贷：银行存款
B自行研发的无形资产的核算
企业内部研发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业的研发支出，不能满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发阶段达到预计使用状态的无形资产，应按“研发支出-资本化支出”科目的借方余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-资本化支出”科目，期末应将“研发支出-费用化支出”科目归集到的金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出-费用化支出”科目。如果无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将研发支出全部费用化，计入当期损益。
9“无形资产摊销’的核算
该科目用来核算使用寿命有限的无形资产，无形资产采用直线法摊销。 借：管理费用-费用摊销 贷:无形资产摊销
10“长期待摊费用”的核算
该科目核算已经支付，但摊销期在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期在1年以上的其他支出。 A分公司发生长期待摊费用
借：长期待摊费用-摊销\\装修费
贷：相关会计科目（应付账款-XX建筑装修公司） B摊销时
借：销售费用\\管理费用-费用摊销 贷：长期待摊费用-摊销\\装修费 （二）“负责”类会计科目核算及会计处理 1“应付账款”的核算
该科目用来核算分公司购买商品或者接受劳务的应付未付款项。 A发生上述业务时
借:销售费用\\管理费用-(二级明细科目) 贷：应付账款-XX单位 B支付对方款项时
借：应付账款-XX单位 贷:银行存款
2“应付职工薪酬”的核算
该科目通过二级明细科目核算公司支付给员工的工资以及为员工缴纳的社会保险费、住房公积金。
A计提工资、社会保险费及住房公积金。
借：销售费用\\管理费用-工资\\社会保险费\\住房公积金 贷：应付职工薪酬-工资\\社会保险费\\住房公积金 B发放工资
借: 应付职工薪酬-工资\\社会保险费\\住房公积金 贷：银行存款
3“应交税费’的核算
该科目用来核算公司开展贴现经济业务缴纳的税款及代扣代缴的个人所得税。 A公司收到业务收入时，计提税金 借：营业税金及附加
贷:应交税费-营业税\\城市维护建设税\\教育费附加\\地方教育费附加\\其他地方性税费 B缴纳计提的税金
借：应交税费-营业税\\城市维护建设税\\教育费附加\\地方教育费附加\\其他地方性税费 贷：银行存款
C发放工资时代扣个人所得税并代个人缴纳 借:销售费用\\管理费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 应交税费-个人所得税
借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款 （三）“所用者权益”类会计科目核算及会计处理 1“本年利润”的核算
该科目用来核算分公司实现的净利润（或者净亏损） A期末收入结转本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润
B期末成本、费用结转本年利润 借：本年利润
贷：营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
C年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损失）结转到“利润分配”科目
借：本年利润（盈利蓝字、亏损红字）
贷：利润分配-未分配利润（盈利蓝字、亏损红字） 2“未分配利润“的核算
该科目用来核算分公司利润的分配（或者亏损的弥补）以及历年分配（或亏损的弥补）后的积存余额。
A 年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损失）结转到“利润分配”科目
借：本年利润（盈利蓝字、亏损红字）
贷：利润分配-未分配利润（盈利蓝字、亏损红字 B利润按照公司制度上交公司总部。 借：利润分配-未分配利润
贷：其他应付款-内部往来-向总机构上交利润 借：其他应付款-内部往来-向总机构上交利润 贷：银行存款
(四)“损益类”类会计科目核算及会计处理 1“主营业务收入”的核算
该科目用来核算分公司开展贴现经济业务取得的收入。 A应收客户业务款时 借:应收账款-XX单位
贷:主营业务收入 B收到客户业务款时 借：银行存款
贷：应收账款-XX单位 2“营业外收入”的核算
该科目用来核算分公司与经营活动无关的其他业务收入，包括固定资产净收益、固定资产盘盈、罚款净收入、现金溢余无法查明原因。 A经营期间固定资产处理净收益 借:固定资产清理
贷：营业外收入-固定资产清理 B固定资产盘盈经批准处理
借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 贷：营业外收入-固定资产盘盈 C罚款净收益
借：现金\\银行存款
贷:营业外收入-罚款净收入
D现金溢余无法查明原因经批准处理
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:营业外收入-现金溢余 E期末结转
借：营业外收入 贷： 本年利润
3“销售费用”的核算
该会计科目用来核算分公司为开展贴现经纪业务而发生的会务费、信息咨询费、办公费用等。
A邀请客户参加经纪业务推介会发生的相关会务费用 借：销售费用-会务费 贷：银行存款
B 为开展经纪业务向专业咨询机构支付信息咨询费 借：销售费用-信息服务费 贷:银行存款
4“管理费用”的核算
该科目用来核算为组织公司的经营所发生的管理费用。设置工资、办公费、差旅费、业务招待费、社会保险费、住房公积金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、固定资产折旧费、无形资产摊销、税费（核算印花税、车船使用税、房产税、土地使用税）、广告费、宣传费、车辆保险费、车辆维修费、车辆使用费等二级明细科目。根据管理的需要分公司在当地招聘的财务人员费用和总公司提供的财务人员分摊的费用也通过此科目核算。 A分公司支付在当地招聘的财务人员费用 借：管理费用-（二级明细科目） 贷：现金\\银行存款 B摊销总部的管理费用
借：管理费用-(二级明细科目)
贷:其他应付款-内部往来-总部代垫费用 C期末结转（结转以后无余额）
借:本年利润
贷：管理费用-（二级明细科目） 5“财务费用”的核算
该科目用来核算分公司银行存款利息收入以及办理银行业务的手续费支出。 A收到银行利息 借：银行存款
贷：财务费用-利息收入（业务处理做借方红字） B办理银行业务及购买银行票据的费用支出 借:财务费用-手续费 贷：银行存款
C期末结转（无余额） 借：本年利润
贷：财务费用-（二级明细科目）
第四章 内部资金往来会计报表的编制
内部资金往来是公司内部发生的资金往来，期末，总机构应当将相关项目进行抵销处理。
（一）资产负债表
总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往来”项目，用于列报总、分支机构之间内部资金往来。总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金，贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润；借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：其他应收款——内部往来——企业所得税；借：其他应付款——内部往来——暂借款，贷：其他应收款——内部往来——暂借款；借：其他应付款——内部往来——货物款，总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报。
（二）现金流量表
总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中：内部往来”项目，用于核算内部资金往来。总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报。
第五章 附则
第一条：本条例由公司总部计财部负责解释。 第二条：本条例自发布之日起生效。
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1、 走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。秋天，虽没有玫瑰的芳香，却有秋菊的淡雅，没有繁花似锦，却有硕果累累。秋天，没有
夏日的激情，却有浪漫的温情，没有春的奔放，却有收获的喜悦。清风落叶舞秋韵，枝头硕果醉秋容。秋天是甘美的酒，秋天是壮丽的诗，秋天是动人的歌。 2、 人的一生就是一个储蓄的过程，在奋斗的时候储存了希望；在耕耘的时候储存了一粒种子；在旅行的时候储存了风景；在微笑的时候储存了快乐。聪明的人善于储蓄，在漫长而短暂的人生旅途中，学会储蓄每一个闪光的瞬间，然后用它们酿成一杯美好的回忆，在四季的变幻与交替之间，散发浓香，珍藏一生！ 3、 春天来了，我要把心灵放回萦绕柔肠的远方。让心灵长出北归大雁的翅膀，乘着吹动彩云的熏风，捧着湿润江南的霡霂，唱着荡漾晨舟的渔歌，沾着充盈夜窗的芬芳，回到久别的家乡。我翻开解冻的泥土，挖出埋藏在这里的梦，让她沐浴灿烂的阳光，期待她慢慢长出枝蔓，结下向往已久的真爱的果实。 4、 好好享受生活吧，每个人都是幸福的。人生山一程，水一程，轻握一份懂得，将牵挂折叠，将幸福尽收，带着明媚，温暖前行，只要心是温润的，再遥远的路也会走的安然，回眸处，愿阳光时时明媚，愿生活处处晴好。
5、 漂然月色，时光随风远逝，悄然又到雨季，花，依旧美；心，依旧静。月的柔情，夜懂；心的清澈，雨懂；你的深情，我懂。人生没有绝美，曾经习惯漂浮的你我，曾几何时，向往一种平实的安定，风雨共度，淡然在心，凡尘远路，彼此守护着心的旅程。沧桑不是自然，而是经历；幸福不是状态，而是感受。 6、 疏疏篱落，酒意消，惆怅多。阑珊灯火，映照旧阁。红粉朱唇，腔板欲与谁歌？画脸粉色，凝眸着世间因果；未央歌舞，轮回着缘起缘落。舞袖舒广青衣薄，何似院落寂寞。风起，谁人轻叩我柴扉小门，执我之手，听我戏说？ 7、 经年，未染流殇漠漠清殇。流年为祭。琴瑟曲中倦红妆，霓裳舞中残娇靥。冗长红尘中，一曲浅吟轻诵描绘半世薄凉寂寞，清殇如水。寂寞琉璃，荒城繁心。流逝的痕迹深深印骨。如烟流年中，一抹曼妙娇羞舞尽半世清冷傲然，花祭唯美。邂逅的情劫，淡淡刻心。那些碎时光，用来祭奠流年，可好？
8、 缘分不是擦肩而过，而是彼此拥抱。你踮起脚尖，彼此的心就会贴得更近。生活总不完美，总有辛酸的泪，总有失足的悔，总有幽深的怨，总有抱憾的恨。生活亦很完美，总让我们泪中带笑，悔中顿悟，怨中藏喜，恨中生爱。 9、 海浪在沙滩上一层一层地漫涌上来，又一层一层地徐徐退去。我与你一起在海水中尽情的戏嬉，海浪翻滚，碧海蓝天，一同感受海的胸怀，一同去领略海的温情。这无边的海，就如同我们俩无尽的爱，重重的将我们包裹。
10、 寂寞的严冬里，到处是单调的枯黄色。四处一片萧瑟，连往日明净的小河也失去了光彩，黯然无神地躲在冰面下恹恹欲睡。有母女俩，在散发着丝丝暖意的阳光下，母亲在为女儿梳头。她温和的把头发理顺。又轻柔的一缕缕编织着麻花辫。她脸上写满笑意，似乎满心的慈爱永远装不下，溢到嘴边。流到眼角，纺
织进长长的。麻花辫。阳光亲吻着长发，像散上了金粉，闪着飘忽的光辉。女儿乖巧地依偎在母亲怀里，不停地说着什么，不时把母亲逗出会心的微笑，甜美的亲情融化了冬的寒冷，使萧索的冬景旋转出春天的美丽。
11、 太阳终于伸出纤纤玉指，将青山的柔纱轻轻褪去。青山那坚实的肌胸，挺拔的脊梁坦露在人们的面前，沉静而坚毅。不时有云雾从它的怀中涌起，散开，成为最美丽的语言。那阳光下显得凝重的松柏，那苍茫中显现出的点点殷红，那散落在群山峰顶神秘的吻痕，却又增添了青山另外的神秘。
12、 原野里那郁郁葱葱的植物，叫我们丝毫感受不到秋天的萧索，勃勃生机与活力仍在田间高山涌动。谷子的叶是墨绿的，长而大的谷穗沉甸甸地压弯了昨日挺拔的脊梁；高粱仍旧那么苗条，满头漂亮的红缨挥洒出秋的风韵；那纵横原野的林带，编织着深绿浅黄的锦绣，抒写出比之春夏更加丰富的生命色彩。 13、 终于，心痛，心碎，心成灰。终于选择，在月光下，被遗忘。百转千回，早已物是人非；欲说还休，终于咫尺天涯；此去经年，你我终成陌路。爱你，终是一朵花开至荼糜的悲伤，一只娥飞奔扑火的悲哀。
14、 世界这么大，能遇见，不容易。心若向阳，何惧忧伤。人只要生活在这个世界上，就有很多烦恼，痛苦或是快乐，取决于你的内心。人不是战胜痛苦的强者，便是屈服于痛苦的弱者。再重的担子，笑着也是挑，哭着也是挑。再不顺的生活，微笑着撑过去了，就是胜利。
15、 孤独与喧嚣无关，摩肩接踵的人群，演绎着身外的花开花谢，没谁陪你挥别走远的流年。孤独与忙碌迥异，滚滚红尘湮没了心境，可少了终点的奔波，人生终究一样的苍白。当一个人成长以后，在他已经了解了世界不是由鲜花和掌声构成之后，还能坚持自己的梦想，多么可贵。
16、 生活除却一份过往和爱情外，还是需要几多的遐思。人生并不是单单的由过往和爱情符号所组成的，过往是人生对所有走过岁月的见证；因为简单，才深悟生命之轻，轻若飞花，轻似落霞，轻如雨丝；因为简单，才洞悉心灵之静，静若夜空，静似幽谷，静如小溪。
xx分公司会计核算办法.docx
