财务部门业务流程和人员职责示意图 ⑥
3、全面预算管理制度
（1）制度设立的目的
全面预算设立的主要目的是：规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。
（2）全面预算工作的总体任务
通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用。
（3）全面预算的编制方法和优缺点
全面预算的编制方法
全面预算编制方法分类有：按固定预算与弹性预算进行分类；按增量预算与零基预算进行分类；按定期预算与滚动预算进行分类。
全面预算的优缺点
全面预算管理的优点：可以驱动企业目标的确定与计划的编制；为业绩评
价提供标准；有助于控制企业日常经营活动；有助于协调企业的资源与项目；有助于组织内部信息沟通与协调；总之,全面预算是坚持不懈地降低成本的重要工具。
全面预算管理的缺点：预算应只起到框架作用，但管理者往往不能认识到这一点，当形势已经发生变化的时候仍然墨守成规，不能适时调整预算；而且编制预算很费时间；预算还可能限制企业创新，因为如果只顾执行预算，就没有资金为那些未预见到的机会做准备；还有，管理者可能将目标定得过低，以便超过目标；预算可能会惩罚那些目标定得很高，但功亏一篑的管理者。
（4）摩托罗拉的全面预算体系
下面以摩托罗拉的预算为例，说明全面预算的构成。摩托罗拉的全面预算体系分为：业务预算，即与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算；资本支出预算，即企业不经常发生的、一次性业务的预算，亦称专门决策预算；财务预算，即反映企业预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。其流程示意图如下：
摩托罗拉全面预算体系⑦
4、内部财务控制制度
（1）制度设计的目的
明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。
（2）内部财务控制的任务和方法
内部财务控制主要任务
通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。
内部财务控制的方法
内部财务控制的方法有职务分工控制法，即各项经济业务的处理程序应有合理分工，不相容职务应严格分工；授权批准控制法，即一般授权与特殊授权分开，授权代理人制度；业务记录控制法，即原始记录、凭证传递、会计核算、记录核对分人记录和管理；人员素质控制法，包括对职责、培训、考核、奖惩、职务轮换的各种制度。
（3）内部财务控制的内容和要点
内部财务控制的主要内容有四部分，即“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程；“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程；“费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程和现金管理制度。
采购－付款循环内部控制的要点是：
采购环节上的内部控制制度应使采购材料的一切活动，包括订货要求的提出和审批、供应商的报价、材料和商品的验收等，按照生产和销售的要求进行。
应注意支付款项后获得相应的物品或劳务。购买环节中款项的支付应以获得相应的物品或劳务为条件，内部控制制度的建立和实施应保证一切购买活动在这一条件下进行。防止错记和篡改实物或劳务的数量和金额，保证帐面记录的数字与实际获得的物品或劳务相一致。
注意应付款项记录的真实性和合理性。企业应根据实际经济业务的情况，合理的记录应付款项的金额。
合理揭示企业应享有的折扣、折让。供应商提供的折扣是整个买卖交易活动的一个组成部分，折扣会给企业带来的相应的经济利益。内部控制制度应合理的揭示企业已享有各种折扣和折让，合理的冲销相应的应付账款，防止有人将企业享有的折扣和折让藏匿起来，避免企业获得的利益为私人占有。
销售－收款循环内部控制的要点是：
登记入帐的销货业务确系已经发货给真实的顾客；现有销货业务均已登记入帐；登记入帐的销货数量确系已经发货的数量，并已经正确开具收款帐单和登
记入帐；销货业务的分类要正确，销货业务的记录要及时，销货业务已经正确地计入明细帐，并经正确汇总。
每月定期给顾客寄送对帐单，由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查，将应收账款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。
费用支出内部控制的要点是：
费用支出内部控制主要内容是：对企业“三费”即管理费用、财务费用和销售费用的控制，成本控制单独订立制度，不包含在财务内部控制制度中。
业务部门应编制费用支出计划，通过审核批准按计划执行。计划内借款和计划外借款也应该有相应的审批流程。
现金管理内部控制的要点是：
现金管理制度包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金保管制度和现金清查制度。
出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，减少错误和贪污舞弊的可能性。明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限。清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额。定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。
5、生产统计管理制度
（1）制度设计的目的
科学、有效地组织企业生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映企业的生产运作情况，并为企业生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。
（2）生产统计工作的总体任务
以原始记录为基础，逐级汇总填报，通过建立科学的内部生产统计表单和报送体系，对公司的生产活动情况进行资料收集、整理和分析。
6、生产成本核算制度
（1）制度设计的目的
规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持。
（2）生产成本核算工作的总体任务
健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理。
（3）成本核算制度的基本概念
成本管理制度的基本概念⑧：成本核算制度中通常将成本核算过程分为成本归集和成本分配两大阶段。成本归集就是指运用一定的会计方法有组织地进行成本数据收集的过程；成本分配则是个一般性术语，包括：经归集的成本追溯给成本核算对象；将归集的成本分配给成本核算对象。
（4）成本控制的内容和方法
成本控制的方法有：目标成本制度、预算制度、标准成本制度。
目标成本制度通常适用于那些完全竞争性的企业，他们所生产产品的定价，通常是以市场为基础的定价方法。
预算制度同前面介绍的全面预算类似。成本预算制度分固定预算和弹性预算两种。固定预算以单一产出水平为基础，且编制完成后不再作调整和替换；而弹性预算则以预计的收入和成本为基础，预算做出后可以随计划期实际产出水平和产出预测的变化而调整。
标准成本制度是指在特定业务水平下应发生成本的估计数。企业所建立的
浅析财务财务管理制度的建设
