银行内部审计检查发现的主要问题
2.总行对审计成果应用的表现形式
领导批示：董事长、行长、监事长等行领导在审计签报、审计要情上作出批示。 研究整改：总行领导（一般是行长或分管领导）召集相关部门专题研究整改措施。 部门落实：业务管理部门制定或修订制度（规程），下发全行执行，或通报发现的主要问题，一并提出管理和整改要求。有时会辅以行政处罚、停办业务、更改授权、对指标考核结果进行调整等手段。
1.审计成果载体
审计签报：纸质，报送行领导 审计要情：密件，纸质
审计简报：印发全行，一般不点明机构名称
汇总审计报告：报送行领导，抄送相关管理部门(密件，纸质)
便函：转业务管理部门，将各审计机构的审计报告或审计简报作为附件。
整改措施与借鉴
审计发现问题
整改创造价值
目 录
一、内部审计成果的载体和应用表现形式
二、审计机构对问题整改工作的关注重点和以往发现的问题三、强化问题整改工作的几点思路
四、审计条线为促进问题整改采取的举措
五、查找问题根源并促进系统性整改的几个案例 六、美国银行的问题整改措施与借鉴
七、《银行内部审计检查发现主要问题及案例》问题词条库大全 （250 条案例及示例）
一、内部审计成果的载体和应用表现形式
（一）总行层面
3.总行审计成果应用和问题整改特征
突出表现为加强管理职能，完善内部控制（制度、流程、系统、管理等）。
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（二）一级分行层面
1.驻地审计机构审计成果载体
（1）审计意见书：针对系统审计项目和自选审计项目，主送对象为一级分行一般是在审计报告上报总行审计部 10 日后发送。
（2）审计要情：针对重要性程度很高的问题，上报总行的同时，抄送一级分行。 （3）审计简报：针对重要性、普遍性问题，上报总行的同时，抄送一级分行。 函件：主要是经济责任审计报告，属于一级分行委托的项目，以函的形式提交一级分行，用于银监部门对本行高管人员任职资格审查。
（4）审计风险提示（原审计监测通报）：仅通过邮件主送一级分行，更多的是突出审计的服务职能，及时提示驻地分行化解风险，而不是向总行报告。
2.对审计成果应用的表现形式
（1）组织整改：最基础的审计成果应用
（2）追究责任：行政处罚、经济处罚、违规积分等
（3）强化管理：发文提示风险、强调制度、修订办法或细则 （4）其他：会议材料等
与总行或其他一级分行比较，在相关审计信息载体上，鲜见一级分行领导的批示，实际上，这对审计成果应用很重要，总行对此很重视。
3.审计成果应用和问题整改特征
既有管理方面的整改，也不排除会有对具体问题的整改（本级各部门存在的问题）。 （三）二级分行以下层面
对二级分行以下层级来说，最直接的审计成果载体是审计组出具的情况记录，但这只是过程记录，要以随审计报告下发的附件----问题台账明细为准，这是问题整改的最终依据（进入问题整改库）。
二级分行(部门和下辖机构)是落实问题整改的基本单位，侧重于单一问题整改（表象）。由于目前的内部审计垂直管理体制，决定了二级分行必须依靠上级行的传导来获取相关
审计信息，并对具体问题加以整改。
二、审计机构对问题整改工作的关注重点和以往发现的不足
（一）关注重点：“三性”
（1）真实性：针对整改率（弄虚作假不可容忍） （2）系统性：针对此查彼犯 （3）持续性：针对屡查屡犯
探讨：对屡查屡犯、此查彼犯的再认识
为什么整改率那么高？每年还有那么多问题，是不是整改率虚高了？ 观点：
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1.屡查屡犯、此查彼犯将会是一个永恒的课题。不能太理想化，但也要积极应对。 2.审计工作具有“抽样”的特点，决定了只能发现部分机构的部分问题。（动态和重合的审计范围；流程）
3.如果穷尽到经办岗位和经办人，屡查屡犯实际上非常少。因此，改进问题整改工作的重点是系统性（此查彼犯），而不是持续性（屡查屡犯）。
4.站在总行高层来看问题，不会去这么穷尽的来区分，只要是又出现了相同的问题，往往还是认为屡查屡犯。(这只是一个角度问题，一级分行也如此)
（二）单一问题整改存在的不足◆审计核实的整改率与分行认定的整改率有一定偏离度◆未整改虚报为已整改
例：某一级分行“对公存款客户信息不完整”问题自报整改率为 100%，核实发现有 13 个二级机构虚报了整改信息，问题整改率应下调为 82%；
某一级分行“离行式自助设备监控录像完整性”问题自报整改率为 83%，实际整改率为 零。
◆无效整改虚报为完全整改 例：某二级分行办公室公章、营业部公章的有权签字人、使用人、保管人为同一人，该行未采取切实措施将相关岗位进行分离，真正实现问题整改，而是以加强了经办人员业务学习，并在工作中杜绝为由，将整改状态报为“完全整改”。次年，该问题仍然发生。
◆提供虚假整改资料
例：审计发现某一级分行个别房地产贷款封闭管理不到位，但该行向开展审计跟踪的人员提供客户经理定期走访、检查日志等虚假整改材料。
◆无视问题，能改不改
表现：未采取整改措施；对问题反应不敏感，错过整改良机；利用违规手段刻意掩盖问题应对审计和整改。
◆形似整改，实则未改
表现：以业务事项自然终结“到期自然整改”；承诺下不为例“许诺整改”；“以罚代改”。
例：某分行操作风险审计项目整改报告中，有 55%的问题仅以“责任已追究”为整改结果而告终，“以罚代改”现象十分突出。
◆手段翻新，以错改错。
表现：改头换面，卷土重来。
例：某一级分行“利用员工及其配偶账户为客户办理公用事业 IC 卡充值业务”问题，将原问题中的员工及配偶账户改换为网点保安人员账户，继续进行相同违规操作。
要完成某类问题的系统性整改，至少必须经过以下三步： ----系统性整改信息获取
----查找同类问题后治标整改
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《银行内部审计检查发现的主要问题整改措施与借鉴》(课程大纲-详版)(1)
