经济法基础第五章企业所得税、个人所得税法律制度习题及答案剖析

由天下分享时间：2024/11/19 17:28:32 加入收藏我要投稿点赞

第五章企业所得税、个人所得税法律制度（答案部分）

一、单项选择题 1、【正确答案】 B

【答案解析】本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。

应纳税额＝（30000+50000)×（1-20%）×40%-7000＝18600（元）。【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 2、【正确答案】 C

【答案解析】本题考核个人所得税的计算。个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。计算过程：5000×（1-20%）×20%=800（元）。

【该题针对““财产租赁、财产转让所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 3、【正确答案】 C

【答案解析】本题考核个人利息、股息、红利所得应纳税额的计算。个人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元）。

【该题针对““稿酬特许权使用费利息股息红利所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 4、【正确答案】 A

【答案解析】本题考核个人所得税的税率。从2011年9月1日起实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用3％－45％的超额累进税率。【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】 5、【正确答案】 B

【答案解析】本题考核个人所得税“次”的规定。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。

【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】 6、【正确答案】 C

【答案解析】本题考核全年一次性奖金个人所得税的计算。该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=【30000-（3500-1800）】÷12=2358.33(元)。适用税率10%，速算扣除数为105。奖金应纳税个人所得税=【30000-（3500-1800）】×10%-105=2725(元)。【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 7、【正确答案】 B

【答案解析】本题考核业务招待费扣除限额的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5000×5‰＝25万；40×60%＝24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】 8、【正确答案】 A

【答案解析】本题考核个人所得税税目。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】 9、【正确答案】 A

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】 10、【正确答案】 B

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税期限。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】 11、【正确答案】 B

【答案解析】本题考核所得来源地的确定。选项B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】 12、【正确答案】 C

【答案解析】本题考核不征税收入。选项AB属于征税收入；选项D属于免税收入。【该题针对“企业不征税收入”知识点进行考核】 13、【正确答案】 C

【答案解析】本题考核公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】 14、【正确答案】 D

【答案解析】本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（2010～2014年）。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】 15、【正确答案】 C

【答案解析】本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】 16、【正确答案】 C

【答案解析】本题考核源泉扣缴的规定。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

【该题针对“企业所得税源泉扣缴”知识点进行考核】

二、多项选择题 1、【正确答案】 BD

【答案解析】本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ABD

【答案解析】本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】 3、【正确答案】 AD

【答案解析】本题考核公益性捐赠税前扣除的规定。选项B、C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。

【该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ABD

【答案解析】本题考核提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

【该题针对“企业收入总额的确定”知识点进行考核】 5、【正确答案】 BC

【答案解析】本题考核资产的税务处理。租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】 6、【正确答案】 ABCD

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税地点。【该题针对“个人所得税的纳税地点”知识点进行考核】 7、【正确答案】 BD

【答案解析】本题考核个人独资企业和合伙企业的可扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用；选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。

【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】 8、【正确答案】 BD

【答案解析】本题考核个人所得税的扣除标准。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】 9、【正确答案】 BCD

【答案解析】本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】 10、【正确答案】 ABC

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税期限。承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在每次取得所得后的15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】 11、【正确答案】 ABD

【答案解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】 12、【正确答案】 ABD

【答案解析】本题考核个人所得税的优惠政策。取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；自2008年10月9日起，个人储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】 13、【正确答案】 ABC

【答案解析】本题考核特许权使用费所得的相关规定。编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

三、判断题 1、【正确答案】错

【答案解析】本题考核退职费的有关规定。符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，免征个人所得税。

【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】 2、【正确答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税居民纳税人的判断标准。对于在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员、华侨、港澳台同胞，也是个人所得税的居民纳税人。【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】 3、【正确答案】错

【答案解析】本题考核免费旅游个人所得税的征收规定。对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】 4、【正确答案】对【答案解析】

【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】 5、【正确答案】对

【答案解析】本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20％。

【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】 6、【正确答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税所得来源的确定。所的来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。

【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】 7、【正确答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税征税规定。个人取得境内上市公司的股息所得减半征收个人所得税。【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】 8、【正确答案】错

【答案解析】本题考核资产的税务处理。以融资租赁方式租出的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产；可以计算折旧在企业所得税前扣除。【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】 9、【正确答案】对

【答案解析】本题考核企业所得税前扣除的项目。【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】 10、【正确答案】对

【答案解析】本题考核企业所得税前不得扣除的项目。【该题针对“税前不得扣除项目”知识点进行考核】 11、【正确答案】错

【答案解析】本题考核非居民企业应纳税所得额的确定。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】 12、【正确答案】错

【答案解析】本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，而不是减计应纳税所得额。

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】四、不定项选择题 1、<1>、【正确答案】 C

【答案解析】工薪收入应缴纳个人所得税＝（5500+1000－3500）×10%－105＝195（元）。 <2>、【正确答案】 B

【答案解析】个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税＝10000× （1-20%）×20%＝1600（元）。 <3>、【正确答案】 A

【答案解析】演出收入属于一次性劳务报酬。应缴纳个人所得税＝[（3000-800）-2000]×20%×4＝160（元）。 <4>、【正确答案】 C

【答案解析】个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为2009年6月，转让时间是2013年，时间不够5 年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税＝（200-15-120）×20%＝13（万元）＝130000（元）。 2、<1>、【正确答案】 C

【答案解析】梁先生工薪所得应缴纳的个人所得税＝（20000－3500）×25%-1005＝3120（元）。 <2>、【正确答案】 AD

【答案解析】纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税；有自己特定的计算方法，跟工资薪金不完全相同。梁先生应缴纳的个人所得税： 100000÷12＝8333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数为555。应缴纳的个人所得税＝100000×20%-555＝19445（元）。 <3>、【正确答案】 BD

【答案解析】梁先生进行工程设计取得收入，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用加成征收。应缴纳的个人所得税＝60000×（1-20%）×30%-2000＝12400（元）。 <4>、【正确答案】 A

【答案解析】我国居民纳税人取得境外应纳税所得，按规定应在我国缴纳个人所得税，在境外已缴纳的个人所得税税款可以抵扣。梁先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税＝120000×（1-20%）×20%-18000＝1200（元）。 3、<1>、【正确答案】 AC

【答案解析】广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

<2>、【正确答案】 D

【答案解析】实际支付的工资72万元，可据实扣除。

工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元）职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.08－10.08＝5.08（万元）

职工教育经费的扣除限额＝72×2.5%＝1.8（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元） <3>、【正确答案】 C

【答案解析】销售（营业）收入＝500（万元）

业务招待费扣除限额＝500×5‰＝2.5（万元）＜10×60%＝6（万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额＝10－2.5＝7.5（万元） <4>、【正确答案】 AC

【答案解析】汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（万元）

该企业2012年度应缴纳的企业所得税＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝11.45（万元）