（二）根据有关规定用资本公积转增资本，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
根据有关规定减少注册资本，借记“实收资本”科目、本科目等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映小企业资本公积总额。
3101 盈余公积
一、本科目核算小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 目核算。
小企业（外商投资）还应当分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金也在本科
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
三、盈余公积的主要账务处理。
（一）小企业（公司制）按照公司法规定提取法定公积金和任意公积金，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。
小企业（外商投资）按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。 亏”或“实收资本”科目。
（二）用盈余公积弥补亏损或者转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。 企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金总额。
四、本科目期末贷方余额，反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金总额，小
3103 本年利润
一、本科目核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 二、本年利润的主要账务处理。
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（一）期（月）末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”科目。将“投资收益”科目的贷方余额，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为借方余额，做相反的会计分录。
结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
（二）年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
3104 利润分配
一、本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
二、本科目应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。 三、利润分配的主要账务处理。 利润”科目。
（一）小企业根据有关规定分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付
（二）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目（利润归还投资），贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。
四、年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；为净亏损的，做相反的会计分录。同时，将“利润分配”科目所属明细科目（应付利润、盈余公积补亏）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
五、本科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损）。
成本类
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4001 生产成本
一、本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括：生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 “4002 劳务成本”科目进行核算。
小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“4001 劳务成本”科目，或单独设置
二、本科目可按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 三、生产成本的主要账务处理。
（一）小企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 造费用”科目。
各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制
（二）辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可在月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）；也可在提供相关劳务和产品时，借记本科目、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
（三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，可在月末，
借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未加工完成的在产品成本。
4101 制造费用
一、本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，也在本科目核算。
小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。
三、制造费用的主要账务处理。 行存款”等科目。
二、本科目应按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
（一）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科目，贷记“原材料”、“银
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（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）生产车间计提的固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
（五）发生季节性和修理期间的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
（六）小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息，在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息”科目。制造完成之后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
（七）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本——基本生产成本、辅助生产成本”等科目，贷记本科目。
（八）季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。
四、除季节性的生产性小企业外，本科目期末应无余额。
4301 研发支出
一、本科目核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
三、研发支出的主要账务处理。
（一）小企业自行研究开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“应付利息”等科目。
（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。 记本科目（费用化支出）。 支出。
月末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷
四、本科目期末借方余额，反映小企业正在进行的无形资产开发项目满足资本化条件的
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4401 工程施工
一、本科目核算小企业（建筑业）实际发生的各种工程成本。
二、本科目应按照建造合同项目分别“合同成本”和“间接费用”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理。
（一）小企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、财产保险费、工程保修费、固定资产折旧费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入和合同费用时，借记“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目；按照应结转的合同成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（合同成本）。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4403 机械作业
一、本科目核算小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等） 所发生的各项费用。
小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。
小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按照成本核算对象和成本项目进行归集。 用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。
三、机械作业的主要账务处理。 计折旧”等科目。
成本项目一般分为：职工薪酬、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费
（一）小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累
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小企业会计准则会计科目表及主要账务处理
