C. 原材料的保险费
D. 原材料入库前的挑选整理费用
E. 自然灾害造成的原材料净损失
8. 审计人员需要函证应付账款的情形包括（）
A. 应付账款的固有风险较低 B. 应付账款的控制风险较高 C. 某应付账款账户金额较大 D. 某应付账款账户期末余额为零 E. 没有定期与供应商对账
9. 下列各项目属于固定资产内部控制的是（）
A. 区别资本性支出和收益性支出
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
1. 重要性
B. 不相容职务的分离 C. 定期盘点制度 D. 保险制度
E. 编制年度预算
10. 内部审计具有的职能有（）
A. 监督职能 B. 评价职能 C. 鉴证职能 D. 管理职能 E. 防护职能
答案：在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。（1分）根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的 严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分） 2. 不相容职责
答案：不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和
舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。（2分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
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1. 简述经济效益审计与传统审计的区别。
答案：（1）审计对象不同：财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审 计对象是严重违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理 活动。（1分）
（2）审计目的不同：财政财务审计的目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的
经济活动的真实性、合法性，财经法纪审计的目的在于维护国家的财经法纪，保护国家、集体和
个人三者的利益；经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。（1分）
（3）审计的方法不同：财政财务和财经法纪审计主要运用检查、监盘、查询和函证，计算和分
析性复核等方法；经济效益审计除运用传统审计方法外，还运用现代管理方法和数学分析法等其
他学科所使用的方法。（1分）
（4）审计的时间不同：传统审计一般安排在期末，主要是事后审计；经济效益审计可以事前、 事中、事后，更强调事前审计的作用。（1分）
（5）审计结论的效力不同：传统审计结论有法律效力，被审计单位必须执行；经济效益审计虽 具有一定约束力，但不具有法律效力，被审计单位可以不执行。（1分） 2. 简述分析性复核在整个审计过程中的运用。
答案：在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围
。（2分）
在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关
的证据。（1分）
在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。（2分）
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
1. 什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职
业道德还要说明违背哪方面的规定。
(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本 所客户大华银行的审计工作。
(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师
事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支 付。
(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另
行签订了业务约定书。
(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所
委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务
,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
答案：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职
业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。（2分）
（1）违背职业道德——对同行的责任，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注 册会计师。（2分）
（2）违背职业道德——对客户的责任，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
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。（2分）
（3）不违背职业道德，因为提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不 冲突。（2分）
（4）违背职业道德——其他责任，会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，即使是在允许做
广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范。（2分）
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分,共36分）
1. 注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原材料进行抽查盘点时,
编制了如下审计工作底稿,请指出标在该工作底稿的各个号码①~⑩,
分别属于审计工作底稿的什么要素?请将基本要素的名称填列在附表中。 答案：
2. 诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚 新公司)2019年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8 000万元，总负债为5 600万元，利润 总额为2 000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定 为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册 会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
(2)亚新公司于2019年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公 司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2019年报表附注中 披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
(3)亚新公司2019年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1 200万元,该日的上述股票
总市价已升至1 700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5 000万元的存货进行监盘 (5)亚新公司于2019年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5 000万元,结转成本4 000万元, 由于质量问题该批产品于2019年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2019年度会计报表附注
中披露,
并调整2019年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。 要求:
(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
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(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理 由。
答案：（1）8 000万元×0.5%=40万元
2 000万元×5%=100万元（1分）
所以，会计报表层次重要性水平为40万元。（1分） （2）
3. 大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:
从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她负责的公司零用金银 行存款户中。
然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3 600元支票,签名后从银行中
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兑取了现金。
在与客户对账时,李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3 600元后作为对账金额发给陈宏对 账单,表示3 600元已经收到。
12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款——陈宏”3 600元,将
“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元
。月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调 节表调平。 要求：
就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。
答案：（1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行；（3分） （2）应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行；（3分）
（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成；（3分）
（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。（第 11 页
3分）
2019年4月全国自考审计学真题参考答案-11页word资料
