供水车间
供电车间应负担的计划成本费用=6000×0.65=3 900.00 (元)； 基本生产车间应负担的计划成本费用=500×0.65=8 450.00 (元)； 行政管理部门应负担的计划成本费用=12 500×0.65=3 250.00 (元)； 供电车间
供水车间应负担的计划成本费用=6000×0.50=3 000.00 (元)；
基本生产车间应负担的计划成本费用=30000×0.50=15 000.00 (元)； 行政管理部门应负担的计划成本费用=4000×0.50=2 000.00 (元)； （2）计算辅助生产车间的实际成本：
供水车间的实际成本=供水车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担电费
=7200.00＋3000.00=10 200.00 (元)；
供电车间的实际成本=供电车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担水费
=21000.00＋3 900.00=24 900.00 (元)。
(3) 计算辅助生产成本差异：
供水车间生产成本差异=供水车间的实际成本－供水车间按计划成本分配合计
=10 200.00－15 600.00 =－5 400.00 (元)；
供电车间生产成本差异=供电车间的实际成本－供电车间按计划成本分配合计
=24 900.00－20 000.00 =4 900.00 (元)。
2、编制会计分录
（1） 按计划成本分配会计处理时：
借：辅助生产成本——供水车间 3 000.00 ——供电车间 3 900.00 制造费用——基本生产车间 23 450.00 管理费用 5 250.00
贷：辅助生产成本——供水车间 ——供电车间
15 600.00 20 000.00
② 调整辅助生产成本差异时：
借：辅助生产成本——供水车间 5 400.00
贷：辅助生产成本——供电车间 管理费用
4 900.00 500.00
练习题五、
计划成本分配
1、目的：练习计划成本分配法。
2、资料：维达公司设有机修、供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用通过“制造费用”科目核算。基本生产成本和辅助生产成本明细账均设有“原材料”、“燃料及动力”、“人工费”和“制造费用”四个成本项目。辅助生产费用分配采用按计划成本分配法。200×年10月该企业辅助生产车间发生费用如下：
(1) 材料费用分配：机修车间领用修理用材料13 000元；供电车间领用燃料7 000元，领用材料3 000元；共计23 000元。
(2) 工资费用分配：机修车间生产工人工资5 840元，车间管理人员工资3 280元；供电车间生产工人工资5 780元，管理人员工资2 200元；共计17 100元。
(3) 折旧费用分配：机修车间计提折旧费600元；供电车间计提折旧费700元；共计1 300元。
(4) 其他费用分配：机修车间发生其他费用4 000元；供电车间发生其他费用4 000元；共计8 000元
6
(均通过银行办理转账结算)。
（5）辅助生产车间提供产品和劳务的数量以及计划单位成本的资料见表4.11。
（一）归集辅助生产车间的生产费用 1、材料费用分配：
借：辅助生产成本——机修车间 13 000.00
——供电车间 10 000.00
贷：原材料——主要材料 16 000.00
——燃料
2、工资费用分配：
借：辅助生产成本——机修车间 5 840.00
——供电车间 5 780.00
制造费用——机修车间 3 280.00
——供电车间 2 200.00
贷：应付职工薪酬 3、折旧费用分配：
借：制造费用——机修车间 600.00
——供电车间 700.00
贷：累计折旧 4、其他费用分配：
借：制造费用——机修车间 4 000.00
——供电车间 4 000.00
贷：银行存款 5、结转辅助生产车间的制造费用：
机修车间制造费用合计=3280＋600＋4000=7880.00(元) 供电车间制造费用合计=2200＋700＋4000=6900.00(元)
借：辅助生产成本——机修车间 7880.00
——供电车间 6900.00
贷：制造费用——机修车间 7880.00
——供电车间 6900.00
6、汇总辅助生产车间本月费用发生额：
机修车间辅助生产成本合计=13000.00＋5840.00＋7880.00=26720.00(元) 供电车间辅助生产成本合计=10000.00＋5780.00＋6900.00=22680.00(元)
（二）分配辅助生产车间的生产费用
辅助生产费用分配表
200×年10月
项 目 待分配的数量和费用 计划单位成本 机修车间耗用动力电 机修车间耗用照明电 供电车间耗用修理费 基本生产车间耗用动力电 基本车间耗用照明电及修理费
4 000 500 20 000.00 7
机修车间 数量(小时) 5 500 5 2 500.00 25 000 5 000 2 000 1 000 费用 26720.00 数量(度) 40 000 供电车间 费用 22680.00 0.70 1 400.00 700.00 17 500.00 3 500.00 1 400.00 700.00 2 500.00 17 500.00 23 500.00 费用 合计 49 400.00 8 000.00 1 300.00 17 100.00 7 000.00
行政部门耗用照明电及修理费 按计划成本分配合计 辅助生产实际成本 辅助生产成本差异 1 000 5 000.00 27 500.00 28 820.00 +1 320.00 7 000 4 900.00 28 000.00 25 180.00 —2 820.00 9 900.00 55 500.00 54 000.00 —1 500.00 1、计算数据过程：
（1）计算各受益部门按计划成本分配的费用： 机修车间
供电车间修理应负担的计划成本费用=500×5=2 500.00 (元)；
基本生产车间照明应负担的计划成本费用=4000×5=20 000.00 (元)； 行政管理部门照明应负担的计划成本费用=1000×5=5 000.00 (元)； 供电车间
机修车间动力应负担的计划成本费用=2000×0.70=1 400.00 (元)； 机修车间照明应负担的计划成本费用=1000×0.70=700.00 (元)；
基本生产车间动力应负担的计划成本费用=25000×0.70=17 500.00 (元)； 基本生产车间照明应负担的计划成本费用=5000×0.70=3 500.00 (元)； 行政管理部门照明应负担的计划成本费用=7000×0.70=4 900.00 (元)； （2）计算辅助生产车间的实际成本：
机修车间的实际成本=机修车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担电费
=26720.00＋1 400.00＋700.00=28 820.00 (元)；
供电车间的实际成本=供电车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担水费
=22680.00＋2 500.00=25 180.00 (元)。
(3) 计算辅助生产成本差异：
机修车间生产成本差异=机修车间的实际成本－机修车间按计划成本分配合计
=28 820.00－27 500.00 =1 320.00 (元)；
供电车间生产成本差异=供电车间的实际成本－供电车间按计划成本分配合计
=25 180.00－28 000.00 =－2 820.00 (元)。
2、编制会计分录
（1） 按计划成本分配会计处理时：
借：辅助生产成本——机修车间 2 100.00 ——供电车间 2 500.00 生产成本——基本生产车间 17 500.00 制造费用——基本生产车间 23 500.00
管理费用 9 900.00 贷：辅助生产成本——机修车间 ——供电车间
27 500.00 28 000.00
说明：在处理按计划成本分配会计处理时，辅助生产车间的制造费用都记入辅助生产成本账户，不在通过制造费用账户。
② 调整辅助生产成本差异时：
借：辅助生产成本——供电车间 2 820.00
贷：辅助生产成本——机修车间 管理费用
1 320.00 1 500.00
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成本会计_04辅助生产费用的归集和分配习题答案
