企业上市前的财务准备全程指南
综述
公司上市的财务准备就是财务部门，就是准备相关的财务 报表，配合审计的进行等。国内外证券市场都要求准备上市的公 司财务会计报告无虚假记载。会计报表需要经过有证券从业资格 的注册会计师的审计。公司上市的财务准备工作都有哪些 一、公司上市前的财务准备
在我国，所有企业在上市前都需要对本公司的财务状况进行 一定的准备，而其中有些公司则会对公司上市的各项指标进行不 同程度的非法包装。以便更好的具备上市的条件。以下，简要论 述拟上市公司的财务准备及包装问题。 一、拟上市公司的财务准备
（一） 优化企业财务状况
企业上市前条件包含多项指标， 比如公司的年营业额、 毛利 润额、净利润额、资产状况、资金状况以及负债状况等。其中包 含三项主要状况，及偿债能力、运营能力及盈利能力。
（二） 完善社会审计及资产评估
审计及评估的主体是具备审计资格的会计师事务所，
对象是 ？
具备上市资格的将上市公司。审计及评估涉及的材料包括三大报 表、会计账簿、会计凭证、固定资产的增减及台账、债券资料及 债务资料、银行存款对账单等。
负责公司上市前审计的机构是具有拟上市公司审计资格的 会计
师事务所。拟上市公司也有严格的要求。 股份有限公司的净 资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人 民币6000万元，并且成立3年以上，并保持最近3个年度持续 盈利。
（三） 完善公司财务报表
公司财务报表主要包括审计报告，即资产负债表、损益表、 现金流量表三大会计报表等内容。
资产负债表，即财务状况表。表示企业一定日期内的财务状 况的主要会计报表。分为“资产”和“负债及股东权益”两大区 块，这种报表明确了企业的经营方向。
损益表，即利润表。表示企业一定时期的经营业绩及其分配 状况，包括企业销售收入和成本、经营的费用以及税收等状况。 这一报表反映了盈利还是亏损的具体情况。
现金流量表，即账务状况变动表，表示的是一定时期内（一一 般按月或者按季度），企业的现金及等价物的变动情况。
公司上市前的审计报告是整个公司是否具备上市资格的核 心，全面反映了整个公司的现金流动、整体损益、是否负债等情 况。
（四） 加强财务风险管理
防范企业财务风险是企业财务管理的一个重点， 主要是资金 风险、资本风险以及在途风险。其中，资金风险属于可控风险， 企业需要通过各种做账渠道来实现资金风险的平衡。 并且要加强 不良资产的回收，对其他公司、机构及个人所欠资金及资产要最 快的有效收回。
（五）组织的变革及业务的转型
为了适应上市公司的组织结构， 上市前公司组织的变革成为 不可或缺的措施。组织的具体变革是去除冗余的组织结构，
建立
企业欠缺的组织结构；业务的具体转型是基本具备上市的公司， 主营业务保留之外对不景气的业务进行一定范围的剥离， 司的整体业务情况更符合上市公司的要求。 二、拟上市公司的财务包装
一般情况下，公司对于以上的各种指标情况， 都会在合法合 理的前提下，配合相关会计师事务所进行严格的审计工作及资产 评估工作。而非一般的情况下，则出现了将上市公司与审计机构 的巧妙合作与对立。
一方面，需要上市的公司，需要与审计机构合作，全力配合 审计工作的顺利进行和各项指标的量化；
另一方面，当某些公司
以使公
并不十分符合上市条件时，又可能会存在内部包装的情况出现。 而某些亟待上市的公司就是这两个方面的对立统一体。
合作之外，这类公司在上市前，会进行不同程度的包装，其 虚假会计信息会通过内部财会人员， 或者是外请财会人员，甚至 是会计师事务所内部人员来整合。 主要是对各种财务报表中， 没 有达到上市要求的报表进行违法作假， 这种作假，由于手段高明， 所以一般难以在短期内被证监会、审计机构和证券交易所发现。
由于企业是以盈利为目的的企业法人， 因而企业追求的就是 利润的最大化，而企业营业利润的多少是上市的最主要指标，
其
影响因素包括营业收入、营业成本、营业税金、营业费用、管理 费用、财务费用、资产减值、公允价值收益和投资收益等，这里 面的所有指标包括净利润之间都存在着必然的联系， 标都可以成为拟上市公司非法包装的由头。
（一） 各种费用的转化
费用的确认是以发票为依据的， 而各项费用的减损会增加企 业的营业利润，所以，只要使某些费用不开发票而转移到收益上， 那么就可以实现费用的转化了。
（二） 各种成本的转化
把当期的可结转成本的项目变为其他不能结转成本的项目， “节省”了成本。
（三） 各种收入的转化
将收入总额在多种收入项目间进行调节， 把其他业务收入或 营业外收入变为主营业务收入，必然会突出主业的业绩。
（四） 收入、费用和成本的虚拟增减
由公司会计人员作假，采取突出收入，降低费用成本等方法 达到扩大企业利润的目的。
（五）各种负债的转化
拟上市公司的负债不能超过一定的限额， 而且公司必须在最 近三年一直保持盈利，那么负债就不能比利润多， 所以达不到三 年连续盈利的企业就会采取减少负债的手段达到目的。
（六） 扩充交易的虚拟实力
因此每个指
编造虚拟交易次数较多、交易规模较大的“事实”，使审计 部门及证券交易所等相信企业具有一定的上市实力并且具备一 定的上市资格。
（七） 利用金融交易工具实现
这里主要是指的现金类金融衍生工具，而非衍生类衍生工 具。如减少贷款，增加短期的股东股本，使股份有限公司达到净 资产3000万元以上，有限责任公司达到净资产 6000万元的目的。 企业上市
总之，对于拟公司是否真正符合上市条件，其自身的过度包 装现象需要国家证券监督委员会、相关证券交易所以及相关会计 师事务所进行科学的甄别， 做出正确的判断，提前避免相关公司 上市后停盘甚至倒闭的情况出现，
并且增加国内企业在境内外上
市的信用额度，进一步规范上市公司的行为具有一定的借鉴意 义。 二、企业上市挂牌前遇到的财务问题
一、存货核算
对于工业企业来说，存货是重点关注的科目，存货的核 算一
方面在定价上带有较大的随意性，
另一方面核查的难度也较
高，造假比较容易。例如很热门的蓝田股份续集一一獐子岛事件， 是一种相对典型的存货造假手法。
存货主要是海鲜，会计师要确
定存货情况时没有什么可靠的方法， 全靠抽样和估计。这样的存 货占据了公司资产负债表的重要内容时， 负债表和利润表将会变得非常随意。
因此券商和会计师会对存货的核算体系进行较为彻底的 检查
通过它体现出来的资产
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