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加强企业财务内控管理的对策思考
作者：吴振海
来源：《中国集体经济》2020年第05期
摘要：当前，我国市场经济体制日趋完善，国民经济飞速发展和全球化致使企业在迎接重大机遇的同时，也面临巨大挑战。只有不断提高自身的管理优势、技术优势、市场优势、核心竞争优势，完善内控管理才能使企业在发展中立于不败之地。财务内控管理是促进企业各项业务持续稳健发展，实现企业战略目标及经营计划的重要保障，同时也有助于企业防范财务风险，避免造成重大经济损失，确保企业在正确的轨道上平稳运行。但是现阶段，财务内控管理是企业日常经营管理中的薄弱环节，有些企业内控管理流于形式，虽然建立了内控管理制度，但并未有效执行，财务内控管理概念模糊。文章在分析企业财务内控管理重要性的基础上，探讨了企业财务内控管理存在的主要问题及其成因，并从建立科学的财务内控管理制度、选择适宜的风险管理方法及财务风险预警机制、加强财务内控管理体系的建设、建立有效的信息沟通机制、加强内控执行监督与绩效考核等方面，有针对性地提出了完善企业财务内控管理的对策与措施。
关键词：企业管理;财务内控管理;内部控制 一、引言
随着市场经济体制日趋完善，国民经济飞速发展和贸易全球化使企业管理面临巨大挑战，只有不断提高自身的管理优势、技术优势、市场优势、核心竞争优势，不断完善企业内控管理、信息沟通、规避经营风险，才能使企业在发展中立于不败之地。实践中，财务内控管理是企业日常经营管理中的薄弱环节，有些企业内控管理流于形式，虽然建立了内控管理制度，但并未有效执行，财务内控管理概念更为模糊。财务部门掌管着企业的命脉——资金、成本费用控制、财务战略及重大项目投资支出，故企业以财务内控为基础实施的内控管理，对防范财务风险显得尤为重要。只有加强财务内控管理，才能促进企业各项业务持续稳健发展，保障企业实现战略目标及经营计划。企业财务内控管理的重要性主要体现在以下方面：
1. 财务内控管理可确保各项业务的运行符合企业战略管理需要，预防财务舞弊及经济犯罪，维护企业正常秩序。
2. 财务内控管理有助于防范财务风险，避免企业造成重大经济损失，同时财务内控管理有保驾护航的作用，确保企业在正确的轨道上平稳运行。
3. 财务内控管理是实现企业现代化管理的科学有效方法，是建立现代企业制度的保障，同時促进企业实现终极目标及发展愿景。
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4. 财务内控管理可以保障企业的资产安全，业务运行合法、稳健，财务信息真实、准确，最大限度地保护投资者或股东的利益。
5. 财务内控管理可以促进企业建立科学的内部管理制度及完善的内控管理体系，提高企业的管理优势及核心竞争力。
二、企业财务内控管理存在的主要问题及成因
随着市场竞争的不断加剧，企业在加强产品技术开发、开拓市场的同时，加强财务内控管理也是提升企业核心竞争力的有效途径。现阶段，企业的财务内控管理仍存在诸多问题，如缺乏完善的财务内控管理体系、财务内控管理制度不健全、没有建立财务风险预警机制、财务内控管理机制不科学、内控执行监督不到位，没有建立有效的绩效考核机制等。只有充分剖析管理中存在的问题及成因，才能有针对性地解决问题，提升企业财务内控管理能力。现阶段，企业财务内控管理存在的主要问题及成因如下： 1. 缺乏完善的财务内控管理体系
科学有效的内控管理体系是财务内控管理的前提与基础，缺乏科学的组织体系将导致企业财务部门、监管部门、考核部门责权利不清，导致企业管理混乱。因此，财务内控管理要求企业建立完善的内控管理体系，同时财务部门与其他机构分工明确，确保内控管理有的放矢。 经济效益指标压力过大，可能导致企业对财务内控管理重视程度不够;企业组织架构不完善、不健全或缺乏科学的管理经验，使企业没有建立科学的组织架构，致企业各部门之间缺乏明确的分工与合作、执行与监督，企业效率低下、管理失能。 2. 财务内控管理制度不健全
企业内控管理制度不健全是当今中小企业普遍存在的现象，有的企业没有建立一套风险防范、财务内控管理、信息沟通、信息反馈及绩效考核制度;还有些企业虽然建立了相关制度，但由于种种原因导致制度设计不合理，无法针对公司的日常业务及重大事项进行有效的管理和监督，导致企业存在重大的管理风险。
企业管理经验不足导致制度设计缺乏科学性、可行性、严谨性，严重阻碍企业提高核心竞争力，或者有的企业虽然建立了管理制度，但执行流于形式化，没有起到关键的管理作用。 3. 没有建立财务风险预警机制
风险管理是企业财务管理的重中之重，财务管理人员应将企业的财务风险控制在可接受的程度。有些企业没有针对财务风险建立有效的预警机制、信息沟通及传递机制，使得企业面临很大的经营风险与财务风险。
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财务管理部门风险意识薄弱、管理能力有限，可能导致企业面临很大的财务风险。例如在投资管理中，相关部门没有预测投资项目中存在的重大不确定性;或者投资决策程序不合理，导致投资项目失败;又或者面对不断变化的税收法律法规，没有及时关注政策或纳税评估，使企业面临较大的税收风险。 4. 财务内控管理机制不科学
部分企业的内控管理体制落后，尤其财务内控机制不健全，内控管理制度不够完善，信息沟通受阻，同时缺乏风险评估机制，部分小微企业财务内控体系分散，缺乏有效的内控流程及可操作性;一些企业在制定内控制度时，没有从实际情况及可行性的角度出发，没有结合企业战略发展规划及经营方针，导致内控体系目标不明确，操作性极差，从而导致企业不能适应灵活多变的市场环境，也不能获得可持续的、健康平稳的发展。 5. 信息传递不及时、沟通不顺畅
实践中，部分企业内部信息报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响企业生产运营有序进行。内部信息传递不通畅，可能导致决策失误，相关政策难以落实。外部信息传递中易泄露商业秘密，导致企业丧失核心竞争力。
信息沟通不畅主要原因是管理部门各自为政，缺乏有效沟通，缺乏整体意识，内部控制管理部门或执行部门发现问题没有及时沟通与上报，导致内控管理中存在的问题不能及时得到处理，给企业造成重大损失。
6. 内控执行监督不到位，没有建立有效的绩效考核机制
目前，部分企业没有建立完善的内控执行效果评估与绩效考核制度，考核机制不健全，缺乏严格的绩效监督体系;或者虽然建立了内控考核体系，但执行不到位，使企业的内控管理流于形式。
企业由于管理能力有限，导致部门分工不明确，无法建立专门机构负责绩效考核，或考核机制不健全导致管理松散，不能达到预期的管理效果。 三、加强企业财务内控管理的对策措施 （一）完善财务内控管理体制
企业应建立完善的内控管理组织架构，对于制造企业或规模较大的上市公司，应设立专门机构负责企业财务内控管理，同时确定监管机构、考核及评价机构。企业应重点关注组织架构是否满足现代企业制度及企业战略发展的要求，运行是否合理、高效，定期对管理体制运行的有效性进行评估，发现重大缺陷及时调整。企业应根据组织架构编制组织机构图、业务流程
加强企业财务内控管理的对策思考
