132869 会计研究论文
引入驾照扣分机制按年考核会计人员
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.20xx年“琼民源”事件以来，我国证券市场被查处的上市公司财务舞弊案件一直在陆续增加。而与上市财务舞弊相伴而来的就是事务所审计风险的提高。“琼民源”案件中负责年报审计的海南中华会计师事务所被予以警告并暂停其从事证券业务资格6个月，事务所主要负责人的注会资格证被吊销，暂停签字会计师从事证券业务资格3年。2002年，中天勤会计师事务所因银广夏案件被吊销执业资格、两名签字注册会计师的注册会计师资格被吊销。20xx年，深圳鹏城会计师事务所因绿大地事件被摘牌，中磊会计师事务所因万福生科被摘牌。20xx年，利安达会计师事务所因连续三个年度内累计四次审计失败被下令责改并暂停新的证券业务承接。以上诸多案例表明，审计风险问题不容小觑，如何降低审计失败，有效规避审计风险是会计师事务所及审计师急需解决的问题。
1 审计风险的含义
我国《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”可见，审计风险既包含被审计单位的重大错报风险又包含会计师事务所方面在审计时的检查风险。
2 会计师事务所审计风险的成因 2.1 审计行业恶性竞争
因为注册会计师行业审计市场容量较小，再加上国内会计师事务所众多，所以审计市场竞争十分激烈。因而上市公司和拟上市公司对审计机构具有主动选择权，如果合作的会计师事务所与企业不配合、不在重大问题上与企业保持一致，企业极有可能更换会计师事务所，因此会计师事务所会极力讨好被审计单位，甚至帮助被审单位进行财务舞弊。此外，恶性竞争的存在也会导致会计师事务所降低审计收费来吸引客户，但审计收费降低往往会引起审计时间压缩而导致审计质量不能保证。另外，会计师事务所过分追求经济利益，审计师个人为了生存迫于会计师事务所的压力对在审计过程中发现的问题避而不谈，对客户的无理要求无法拒绝，只能出具无保留意见的标准审计报告，也是注册会计师行业恶性竞争的重要原因。
2.2 会计师事务所内部质量复核不到位
会计师事务所的内部质量控制制度是否完善，执行是否到位将直接决定会计师事务所审计质量的高低和审计风险的程度的大小。通常因为各种原因，会计师事务所在复核审计工作底稿时只是流于形式，并没有建立分级复核制度，或者建立了分级复核但并没有起到审计质量把关和防范审计风险的作用。此外，会计师事务所内部质量复核的范围仅限于工作底稿，而对被审计单位的经营情况缺乏深刻了解，这都可能使复核人员忽视一些不易发现的重要问题。如果是老客户，由于惯性思维的存在和受到的客户要求尽快出具审计报告的时间压力，难以发现一些重大问题，出现质量复核不到位导致审计风险加大。 2.3 上市公司舞弊违规成本低
根据证监会网站披露的行政处罚决定书，虽然大多舞弊行为大都持续时间长、涉及金额大，但是对于这些舞弊行为的处罚却并不严重，其中绝大部分以对本单位会计人员予以警告及小额罚款告终。舞弊所需承受轻微处罚与能够带来的巨额利润，使得上市公司财务舞弊现象屡禁不止，与之相应而来的事务所审计风险也加大了。 3 会计师事务所审计风险的常见规避手段
研究论文：引入驾照扣分机制按年考核会计人员
