{财务管理财务分析}中级财务会计及财务管理知识
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第一章货币资金和应收账款
（第三章金融资产分出来）
1、现金 ⑴备用金 ①开立备用金
借：其他应收款－备用金 贷：现金
②报销时补回预定现金 借：管理费用等
贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金
贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款
①库存现金大于账面值 借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借：营业外支出 贷：银行存款
3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款
贷：管理费用-坏账损失
其他应收款
借：库存商品 贷：主营业务成本 借：银行存款 贷：应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后)
A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息 借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数）
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