第八章 资源税法和环境保护税法
一、单项选择题
1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。 A.进口原油的外贸企业 B.销售自产天然气的生产企业 C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山 D.出口外购原煤的外贸企业
2.下列各项中，应征收资源税的是（ ）。 A.人造石油
B.某商贸企业零售的煤炭 C.开采铁矿石同时开采的锰矿 D.某联合企业进口的石油
3.某煤矿生产企业2024年12月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含增值税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清；销售已税原煤生产的洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（ ）元。 A.6600 B.19800
C.16923 D.11282
4.华北某油田2024年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份应纳资源税税额为（ ）万元。 A.6.48 B.6.49 C.6.85 D.6.84
5.某煤矿2024年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（ ）万元。 A.120 B.88.9 C.79.8 D.75.6
6.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2024年12月开采原油6万吨，当期
对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2024年12月应缴纳资源税（ ）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%） A.311.25 B.371.25 C.309 D.369
7.下列关于资源税的说法，不正确的是（ ）。 A.对出口的应税产品照章征收资源税 B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税 C.对深水油气田资源税减按30%征收 D.对页岩气资源税减征30%
8.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是（ ）。
A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税 B.对深水油气田资源税减征50%
C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30% D.对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30% 9.某企业（增值税一般纳税人，下同）2024年12月将境内开采的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6380元，关联企业对外每吨含增值税销售额6496元，当月全部销售。已知该企业开采原油适
用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税（ ）元。 A.0 B.66000 C.66600 D.67200
10.下列关于水资源税征收管理的表述中，不正确的是（ ）。
A.在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定 B.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日
C.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报缴纳水资源税 D.水资源税按年征收
11.下列关于环境保护税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。 A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定 D.应税噪声按照噪声的分贝数确定
12.下列各项中，应计算缴纳环境保护税的是（ ）。 A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物 B.企业在符合国家环境保护标准的场所贮存固体废物 C.医院直接向环境排放应税水污染物 D.机动车排放应税污染物
13.某养殖场，2024年2月养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽，假设当地水污染物适用税额为每污染当量3.2元，当月应纳环境保护税（ ）元。
A.0 B.640 C.19200 D.576000
二、多项选择题
1.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。 A.个人开采销售锡矿石 B.商贸企业进口原煤 C.商贸企业批发销售海盐
D.中外合作油气田开采销售陆上原油 2.以下可以被代扣代缴资源税的有（ ）。 A.原油 B.煤炭 C.石灰石 D.砂石
3.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（ ）。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按税务机关核定的应
税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
4.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，采用从价定率方式计征资源税的有（ ）。 A.原油 B.稀土 C.海盐 D.黏土
5.同时符合以下（ ）条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。
A.包含在应税产品销售收入中
B.属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，即指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用 C.取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据 D.将运杂费用与计税销售额分别进行核算 6.下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两类
B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售
C.纳税人以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品的，视同原矿销售 D.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售
2024年注册会计师考试第08章 资源税法和环境保护税法(附答案解析)
