第二章 变动成本法
1．A企业为只生产单一产品的企业，2011年各月的电费支出与产量的有关数据如下表所示。 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 产量（件） 1200 900 1350 1500 1200 1650 1500 1500 1350 1050 1800 1800 电费（元） 5000 4250 5625 5625 5375 6875 6150 6300 5800 4875 7200 7250 要求：（1）试分别用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解。 （2）根据回归直线法分解结果预测2012年1月的电费支出，假定2012年1月计划产量为1700件。 1．解：（1）采用高低点法对电费进行分解：低点（x1=900，y1 =4250），（x2=1800，y2 =7250）则
b = (y2 – y1) / (x2– x1) = (7250 – 4250) / (1800 – 900) = 3.333 a = y1 – bx1 = 4250 – 3.333×900 = 1256
混合成本的数学模型为：y=1256+3.333x
（2）采用回归直线法电费进行分解,列表计算如下 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 ?n b??产量（件） 电费（元） x 1200 900 1350 1500 1200 1650 1500 1500 1350 1050 1800 1800 y 5000 4250 5625 5625 5375 6875 6150 6300 5800 4875 7200 7250 xy 6000000 3825000 7593750 8437500 6450000 11343750 9225000 9450000 7830000 5118750 12960000 13050000 x2 1440000 810000 1822500 2250000 1440000 2722500 2250000 2250000 1822500 1102500 3240000 3240000 ∑x=16800 ∑y=70325 ∑xy=101283750 ∑x2=24390000 ? ???12?101283750?16800?70325?3.25 ?12?24390000?16800?16800?7032516800 a?y?bx??3.25??1310.42?1212 ?混合成本的数学模型为：y=1310.42+3.25x
?xy??x?yn?x?(?x)222012年1月的电费为： y=1310.42+3.25 ×170=6835.42(元)
2．某企业最近3年只生产一种甲产品，第1~3年每年的生产量（基于正常生产能力）都是8000件，而销售量分别为8000件、7000件和9000件。第1年年初无存货。甲产品每件售价12元，单位变动生产成本5元，固定性制造费用24000元，固定性销售及管理费用总额25000元。要求：根据资料，不考虑税金，
1
分别采用变动成本法和完全成本法，计算各年税前利润。 解：列表计算如下： 项目 变动成本法 销售收入 销售成本 贡献毛益 固定成本 固定性制造费用 管理和销售费用 固定成本小计 税前利润 完全成本法下 销售收入 销售成本 期初存货 当期产品成本 可供销售产品 期末存货 销售成本 毛利 管理和销售费用 税前利润 第1年 200000 90000 110000 20000 50000 70000 40000 200000 0 110000 110000 11000 90000 40000 50000 第2年 200000 90000 110000 20000 50000 70000 40000 200000 0 128000 128000 21333 106667 93333 50000 43333 第3年 200000 90000 110000 20000 50000 70000 40000 200000 21333 92000 113333 113333 93333 50000 36667 合计 600000 270000 330000 60000 150000 210000 120000 600000 330000 330000 270000 150000 120000 第三章 本—量—利分析 三、计算题
1、某公司只生产和销售单一产品，2011年的单位变动成本为12元，变动成本总额为60000元，共获得税前利润18000元，若该公司计划2012年维持单价不变，变动成本率仍维持2011年的40%不变。（变动成本率=1-贡献毛益率=单位变动成本/销售单价） 要求：（1）计算该企业2012年的盈亏临界点销售量；
（2）若2012年的计划销售量比2011年提高8%，可获得多少税前利润？ 解：（1）依题目意有：单位变动成本VC=50，变动成本总额为60000，利润P=18000元 则销售量Q为：Q=变动成本总额为÷单位变动成本=60000÷12=5000 而销售价格SP=位变动成本/变动成本率=12÷40%=30（元）
因此固定成本FC=销售收入 – 变动成本 – 销售利润=（30-12）×50000-18000=72000 2012年的盈亏临界点销售量=固定成本÷（销售价格 – 单位变动成本） =72000÷（20-12）=4000
（2） V?(SP?VC)5000?(30?12)销售量的敏感系数???5若2012年的计划销售量比2011年提高P8%，获得税前利润为：18000
税前利润=2011年税前利润+2011年税前利润×利润增长百分比×销售量敏感系数 =18000+18000×8%×5=25200（元）
或税前利润=（销售价格 – 单位变动成本）×2012年销售量 – 固定成本 =（30-12）×5000×（1+8%）-72000=25200（元）
2．甲企业为生产和销售单一产品的企业，当年有关数据如下：销售产品4000件，产品单价80元，单位
2
变动成本成本50元，固定成本50000元，实现利润70000元。计划年度目标利润100000元。 要求：（1）计算实现目标利润的销售量；
（2）计算销售量、销售单价的敏感系数。 解：依题目意有：固定成本FC=50000元，基期销售量Q=4000件，产品单价SP=80元，单位变动成本VC=50元，基期利润P=70000元，目标利润Pt =100000元。 实现目标利润的销售量为Vt：
Vt= （Pt+FC）/(SP-VC）=（100000+50000）÷（80-50）=5000（件）
V? 单价的敏感系数?SPP?4000?8070000?4.57 销售量的敏感系数?V?(SP?VC)P?4000?(80?50)70000?1.71 固定成本的敏感系数?-FCP??5000070000??0.71 单位变动成本敏感系数??V?VC??4000?50第四章 经营预测
P70000??2.861．中发公司近8年的资金需用总量和销售收入的资料如下表所示。（单位：万元） 年份 销售收入 资金需用量 符号 x y 2002 430 270 2003 420 260 2004 445 275 2005 500 290 2006 520 330 2007 540 342 2008 580 360 2009 600 375 合计 如果中发公司2010年销售收入预测值为700万元，试用直线回归法预测2010年企业的资金需用量。解：列表计算如下： 年份 销售收入 资金需用量 符号 x y xy x2 2002 430 270 116100 184900 2003 420 260 109200 176400 2004 445 275 122375 198025 2005 500 290 145000 250000 2006 520 330 171600 270400 2007 540 342 184680 291600 2008 580 360 208800 336400 2009 600 375 225000 360000 合计 ∑x =4035 ∑y =2502 ∑xy =1282755 ∑x2=2067725
3
?nxy?xy ?b?nx2?(x)2 ? ???12?1282755?4035?2502?0.639 ?12?2067725?4035?1403525024035 ??0.639???9.546?a?y?bx?1212 ?资金需用总量和销售收入的回归方程为：y=-9.546+0.639x
中发公司2010年销售收入预测值为700万元，预测2010年企业的资金需用量为。 y=-9.546+0.639x= y=-9.546+0.639×700=437.754(万元)
2．中盛公司2010年的销售额为1000000元，这已是公司的最大生产能力。假定税后净利占销售额的4%，计40000元，已分配利润为税后净利的50%，即20000元。预计2011年销售额可达1500000元，已分配利润仍为税后净利的50%。中盛公司2010年12月31日的资产负债表如下：
中盛公司资产负债表
2010年12月31日 单位：元 ?????资 产 货币资金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产总计 20 000 170 000 200 000 300 000 110 000 800 000 负债和所有者权益 应付账款 短期借款 长期借款 股本 未分配利润 负债及所有者权益 150 000 30 000 200 000 400 000 20 000 800 000 要求：根据上述所提供的资料，预测中盛公司2011年的资金需要量。
解: 列表计算如下:
预计资产负债表
项 目 一、资产 货币资金 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产总额 二、负债及所有者权益 应付账款 短期借款 长期借款 负债合计 实收资本 未分配利润 负债及所有者权益合计
2010年末资产负债表 20000 170000 200000 300000 110000 800000 150000 30000 200000 380000 400000 20000 800000 2010年销售百分比（%） 2% 17% 20% 30% 不变动 15% 不变动 不变动 不变动 变动 2010年末资产负债表 30000 255000 300000 450000 110000 1145000 225000 30000 200000 455000 400000 50000 905000 4
可用资金总额 需筹措的资金 合计 905000 240000 1145000 预测中盛公司2011年的资金需要量= 240000（元） 。
第五章 经营决策常用的成本概念及基本方法
1．某企业现有设备生产能力是30000个机器工时，其利用率为80%，现准备利用剩余生产能力开发新产品A，B或C，三种产品的资料如下表所示。 项 目 单位产品定额工时（小时） 单位销售价格（元） 单位变动成本（元） A产品 2 15 5 B产品 3 25 15 C产品 5 35 20 另外，在生产C产品时，需增加设备2000元，假设三种产品受市场销售不受限制。 要求：利用贡献毛益分析法进行决策。
解:该企业剩余生产工时=30000×20%=6000(小时),列表计算如下: 项目 最大产量(件) 单位销售价格(元) 单位变动成本(元) 单位贡献毛益(元) 贡献毛益总额(元) 专属成本(元) 剩余贡献毛益总额(元) 单位产品定额工时（小时） 单位工时贡献毛益总额(元) 生产A产品 6000/2=3000 15 5 10 30000 2 5 生产B产品 6000/3=2000 25 15 10 20000 3 3.33 生产C产品 6000/5=1200 35 20 15 18000 2000 16000 5 3 从计算结果可知,A产品的贡献毛益总额和单位工时贡献毛益额为最大，.决策:最优方案为生产A产品. 2．某企业生产甲产品，有两种工艺方案可供选择，其中A方案固定成本总额为500000元，变动成本为400元，B方案固定成本总额为300000元，变动成本为500元。 要求：（1）计算成本无差别点的产量。
（2）若既定产量为3000件，应采用哪一种工艺方案？ 解:设产量为x,
则A方案的总成本为:y1=500000+400x 则B方案的总成本为:y2=300000+500x
则成本无差别点的产量为A、B两方案成本相等，则 x=（500000-300000）÷（500-400）=2000（件） 若既定产量为3000件时：
则A方案的总成本为:y1=500000+400×3000=1700000（元） 则B方案的总成本为:y2=300000+500×3000=1800000（元） 决策：选用A方案。 第六章 经营决策 三、计算题
1．某厂生产A产品，其中零件下年需18 000个，如外购每个进价60元。如利用车间生产能力进行生产，每个零件的直接材料费30元，直接人工费20元，变动制造费用8元，固定制造费用6元，合计64元。该车间的设备如不接受自制任务，也不做其他安排。 要求：决策下年零件是自制还是外购。 解：列表计算如下：
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