目录
摘要........................................................................................................................ 2 Abstract .................................................................................................................. 2 第一章 前言.......................................................................................................... 3 第二章 理论基础与文献综述.............................................................................. 4
2.1 理论基础 ................................................................................................ 4
2.1.1 会计信息失真的内涵 ................................................................. 4 2.1.2 会计信息失真的表现 ................................................................. 5 2.1.3 会计信息失真的种类 ................................................................. 5 2.2 文献综述 ................................................................................................ 5
2.2.1 国外文献综述 ............................................................................. 5 2.2.2 国内文献综述 ............................................................................. 6
第三章 上市公司会计信息失真的现状与成因.................................................. 6
3.1 上市公司会计信息质量失真的基本现状 ............................................ 6 3.2会计信息失真成因分析 ......................................................................... 7 第四章 上市公司会计信息的经济后果分析...................................................... 8
4.1 对企业的影响 ........................................................................................ 8
4.1.1 企业融资的影响 ......................................................................... 8 4.1.2 企业投资的影响 ......................................................................... 8 4.1.3 企业运营的影响 ......................................................................... 9 4.1.4 对利润分配的影响 ..................................................................... 9 4.2 对债权人的影响 .................................................................................... 9 4.3对资源配置效率的影响 ....................................................................... 10 4.4 对供应商的影响 .................................................................................. 10 第五章 治理上市公司会计信息失真的对策.................................................... 11
5.1 政府层面 .............................................................................................. 11
5.1.1加强监督会计信息质量 ............................................................ 11 5.1.2 实现对配股政策的优化改进 ................................................... 11 5.2 公司内部审计层面 .............................................................................. 11
5.2.1加强企业内部治理 .................................................................... 11 5.3社会层面 ............................................................................................... 12
5.3.1实现会计环境变化与会计方法变化的同步 ............................ 12 5.4 人员层面 .............................................................................................. 12
5.4.1强化对会计人员工作能力的培训 ............................................ 12
第六章 案例分析——以欣泰电气为例............................................................ 12
6.1 公司简介 .............................................................................................. 12 6.2 会计信息造假事件过程 ...................................................................... 13 6.3欣泰电气会计信息失真原因分析 ....................................................... 14
6.3.1股权结构失衡 ........................................................................ 14 6.3.2政府监管制度的缺失 ................................................................ 14 6.4 欣泰电气公司造假事件造成的后果及影响 ...................................... 15
6.4.1对公司内部的影响 .................................................................... 15 6.4.2 对投资者的影响 ....................................................................... 15
6.4.3 对证券市场的影响 ................................................................... 15
第七章 结论与启示............................................................................................ 15 参考文献.............................................................................................................. 16
摘要
在市场经济发展的今天,我国会计信息中造假案例仍然频繁发生，导致我们对会计信息的可信赖程度提出了质疑。纵观会计信息的失真的影响，不仅直接左右投资者、债权人等信息使用者的决策行为,还会削弱国家宏观调控能力、加重银行的不良贷款。现如今，在上市公司运营过程中，仍存在大部分会计信息失真的现象，这导致会计信息不能发挥应有的作用。会计信息是能够直接反映上市公司目前的经营状况，是经济调整的风向标以及利益分配的基础，具有控制利益分配的功能。上市公司的会计信息一旦出现失误，那将会对整体社会经济、上市公司本身以及投资人和债权人等造成难以想象的损失和影响。从始至终，上市公司的会计信息失真问题就是让政府一筹莫展的重大难题怎么做才能有效防止上市公司会计信息失真不良现象的发生，已然成为社会各界有待解决的重大问题之一。因此，对上市公司会计信息失真的成因等方面进行深入的研究，探讨其产生的原因和影响因素以及主要表现形式等，然后提出针对性的有效的解决对策或建议来防止会计信息失真现象的发生成为重中之重，这样也就能提高会计信息的质量、推动市场经济稳定和快速发展。本文就以欣泰电气财务造假一案为例，针对我国上市公司会计信息失真现状，从企业、债权人等多个角度进行影响分析，并以政府层面、社会层面和人员层面入手提出解决措施和防范对策,以努力改变和杜绝现阶段我国上市公司会计信息失真事件频发的现象。 关键词：上市公司；债权人；会计信息失真
Abstract
Today, with the development of market economy, fraud cases still occur frequently and frequently in accounting information in China, which leads us to question the reliability of accounting information. Looking at the influence of accounting information distortion, it not only directly influences the decision-making behavior of investors, creditors and other information users, but also weakens the national macro-control ability and aggravates the non-performing loans of Banks. Nowadays, in the process of operation of listed companies, there are still most of the distortion of accounting information, which leads to the accounting information can not play its due role. Accounting information can directly reflect the current operating conditions of listed companies, is the wind vane of economic adjustment and the basis of interest distribution, with the function of controlling interest distribution. Once the accounting information of the listed company is wrong, it will cause unimaginable loss and impact on the whole social economy, the listed company itself, investors and
creditors. From the beginning to the end, the problem of accounting information distortion of listed companies is a major problem that makes the government helpless. How to effectively prevent the occurrence of bad accounting information distortion of listed companies has become one of the major problems to be solved. Therefore, the public company accounting information distortion causes in-depth research, discuss the reasons and influencing factors as well as the main form of expression, etc., and then puts forward corresponding effective countermeasures or Suggestions to prevent the happening of the accounting information distortion phenomenon become a top priority, so also can improve the quality of accounting information and promote stability and rapid development of market economy. In this paper, the Xintai electric financial fraud case, for example, in view of status quo of accounting information distortion of listed companies in China, from the perspective of enterprise, the creditors, and other impact analysis, and the government level, social level and the level of puts forward the measures and countermeasures, in an effort to change and put an end to the present stage our country public company accounting information distortion events frequent phenomenon.
Key words: listed company; Creditors; Accounting information distortion
第一章 前言
我国会计法律法规中有这样的规定：企业必须提供具有真实性，能够直观反映当前的财务状况和经营成果的会计信息。但是由于政府并不到位的监管制度、行业规范上的欠缺、会计人员专业素养不高、公司治理不够到位等因素的影响，造成上市公司会计信息失真现象时有发生并屡禁不止。虽然这几年国家采取了一定的措施来阻止这种现象的发生，但是仍然有不少上市公司存在侥幸心理，甚至无视法律，虚报数据，对外提供造假的会计信息。因为真实的会计信息对企业以后的发展以及社会经济的提升至关重要，所以企业会计信息失真会给企业和经济社会的发展带来严重危害，甚至加剧上市公司资金风险，从而影响着金融市场秩序的稳步发展。
据中国证监会有关数据表明，2018 年度近 190 家上市公司主动披露自己提供的会计信息存在重大差错要求更正。其中，近 70 家上市公司被证监会责令整改，并限期完成整改；84 家上市公司因问题严重直接立案调查；77 家上市公司因财务问题被公开处罚，受到社会各界的谴责。会计信息作为上市公司管理者进行决策和选择投资的重要依据，必须代表着公司真实的经营情况。有误的会计信息会导致企业管理者决策失误，把企业引向错误的道路发展，并紊乱金融市场的秩序，加剧上市公司的资金风险程度。因此现阶段上市公司所要做的就是确保会计信息披露的真实性，借此取得股权拥有人和相关投资者的认可，从而促使经营业绩的稳步提升。
综上所述，上市公司的会计信息披露一旦出现问题，对公司而言，将会严重影响金融市场投资者的投资偏好，也影响上市公司的融资活动，加剧了上市公司的资金风险程度；对社会公众来说，企业不提供真实的会计信息，投资者无法作为参考，若判断失误，最终可能会投资失败，造成严重损失。因此一旦会计信息出现问题，就会影响着企业正常的资金管理和发展决策，金融市场秩序的稳定也
会被破坏，甚至出现资源配置不合理的现象，资本市场秩序也不能正常维持。可以说会计信息失真左右着我国金融市场的稳定发展。如何让上市公司避免会计信息失真现象的出现，又如何加强会计信息的管理，是当前政府和各部门、社会各界共同面临的难题，这需要政府、社会、企业、投资者等群体提高重视，共同配合，通力监督管控与纠正改进来有效提高会计信息的质量，使上市公司会计信息管理工作更加规范、合理。本文通过深入分析当前造成上市公司会计信息失真的诱因，提出了多项有效的对策和建议，以减少会计信息失真现对国家、企业和个人的发展所造成的影响。
第二章 理论基础与文献综述
2.1 理论基础
第一、真实性。何为真实性？就是要求披露的信息必须真实有效，要符合客观事实，不能有任何虚假成份的存在，这是上市公司现在正面临的核心问题。会计信息的真实性长久以来都一直是信息使用者最为关心的，也是上市公司会计信息披露所要求的最基本以及最低的标准。鉴于此，上市公司披露的会计信息必须是客观真实的事实，虚假会计信息的披露会影响信息使用者的判断。真实性是信息披露的首要条件，可以说，如果披露的信息不真实，那么其他的信息披露要求就失去了依据。
第二、准确性。所谓的准确性就是指企业提供的信息数据必须具体和详细，且不存在遗漏。此外，准确性还要求公开披露的信息必须准确表达，文字和数字必须正确,披露的信息不能存在歧义和误导性陈述。同时，会计信息的披露应该能够被一般使用者所理解，这就要求公开的信息应该简洁明了。那么,企业所要公开的会计信息就得按照法定的规范进行，只有按照统一的标准，才能更好地确定信息披露的准确性。
第三、完整性。企业应该全面而完整的披露会计信息，也就是说，对所有可能影响投资者决策的重要信息都必须公开。但在现实中，上市公司往往为了自身的利益去选择隐瞒对公司不利的信息，只展示对公司有利的信息。完整的信息披露能够满足投资者的需要，当上市公司能够完整充分的披露会计信息时，投资者才能以此为参考，作出相对理性的判断。由此可见,完整性是披露会计信息的重要判断标准。
2.1.1 会计信息失真的内涵
什么是会计信息？就是指人们利用会计的手段来核实记录，或是通过科学的观察和判断来预测未来，这种行为就称之为会计信息。会计信息失真，则是指会计信息出现了与客观真实性原则相违背的数据，其不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。而会计信息失真与否是评判会计作为一个信息系统的工作质量与可靠程度的重要指标。
2.1.2 会计信息失真的表现
归纳会计信息失真的表现，不外两种类型。从横向上看，信息流向失实；从纵向看，流量失实。主要表现为： 1、原始会计凭证环节的漏洞
比如，有的企业在最初的原始凭证本身就有不规范的情况出现，有的甚至还存在造假的情况，再比如，会计人员在填制原始凭证时填写的信息不真实、不完整，致使会计信息在初始环节就是不准确的。另外，不少企业为了自身的利益直接对信息数据造假，虚假填写。 2、资产计价不真实
公司获得上市或配股的资格要求是资产达到一定规模或者利润达到一定水平,这也是判断上市公司业绩的标准。鉴于此，为了满足上市或配股的条件，又或为了体现公司的良好业绩,上市公司在自身资产规模或盈利水平达不到要求的情况下,往往通过关联方交易等方法来进行虚假投资来虚增资产或通过填制假的发票、虚构销售对象等方法来虚增盈利。 3、财务分析指标环节的作弊
企业财务人员会利用会财务报表本身的局限性对会计信息进行有意识的修改，从而控制财务分析指标。这就给投资者和债权人等提供了虚假的参数，致使会计信息严重失真。 4、对外报表不实
部分上市公司对外的报表不符合规定，例如：故意将报表表述不清，一些重要的信息拖延时间去披露, 甚至不能把要披露的内容真实地告诉信息使用者, 或者为了谎报公司实际经营情况有意隐瞒会计信息等。更有甚者，直接篡改报表数据的情况。
2.1.3 会计信息失真的种类
通常来说，会计信息的种类可以分为两种。一种是无意识的会计信息失真，简单来说就是企业在确认、计量、记录会计凭证、编制财务报表的过程当中，虽然完全按照会计准则进行，操作流程也是合理合规的，但就是仍出现会计信息失真的现象。还有一种就是有意识的，财务人员在进行处理过程当中有意为之，故意造成会计信息的失真。有意识的会计信息的失真无非就是某些高管为了自身的利益去故意虚假填报会计信息，比如通过控制利润、编制假凭证、虚拟资产或是虚假交易业务等以求获得国家补偿等。
2.2 文献综述 2.2.1 国外文献综述
LaPorta教授在《Have financial statements lost their relevance》提到：高质量的会计信息对资本市场的稳定发展是非常有必要的，这涉及到广大民众投资者的
中国上市公司会计信息失真问题研究-以欣泰电气为例
