【解析】
纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(万元)。
6. 【答案】 D
【解析】
自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)，应缴纳的消费税=组成计税价格×比例
税
率
+
自
产
自
用
数
量
×
定
额
税
率
=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。
7. 【答案】 D
【解析】
当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11(万元)，当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55(万元)。
8. 【答案】 B
【解析】
自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税;自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(180+5×2)×30%=57(万元)。
9. 【答案】 B
【解析】
手表机芯不属于消费税的征收范围。2015年10月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600(万元)。
10. 【答案】 B
【解析】
以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。
11. 【答案】 A
【解析】
在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。卷烟批发环节从量税为0.005元/支，则每条从量税=0.005×200=1(元)该卷烟批发企业应纳消费税=250×11%+5000×1÷10000=28(万元)。
12. 【答案】 B
【解析】
乙
企
业
应
代
收
代
缴
消
费
税
=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(万
元)。
13. 【答案】 C
【解析】
材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)
乙
厂
应
代
收
代
缴
的
消
=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。
14. 【答案】 A
【解析】
应
纳
消
费
=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(万元)。
15. 【答案】 A
【解析】
税
税
费
外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×(15%+30%)=4.5(万元)。
16. 【答案】 A
【解析】
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。
17. 【答案】 D
【解析】
选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。
2024年注册会计师税法经典试题及答案(三)含答案
