成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认预计负债 0.6 万元 B.确认营业收入 70.4 万元 C.确认应收账款 93.6 万元 D.确认营业成本 66 万元
4、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2011年年初未分配利润的有（ ）。 A、发现2008年漏记销售费用300万元
B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年
C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积 D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法
5、甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。上述协议经各方股东会批准。2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙公司2011年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有（ ）。
A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并 B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元 C.购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算 D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元
6、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（ ）。 A.本期计提固定资产减值准备
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B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 7、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（ ）。 A、是由企业发行的无担保短期支票
B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券 C、筹资成本较低 D、筹资数额比较大
8、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（ ）。
A.合并利润表中不确认投资收益 B.合并资产负债表中终止确认商誉 C.个别利润表中确认投资收益780万元 D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
9、下列各项中，属于“在建工程—待摊支出”科目核算的内容有（ ）。 A.建造工程发生的管理费 B.可行性研究费用 C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
10、企业如果延长信用期限，可能导致的结果有（ ）。
A.扩大当期销售 B.延长平均收账期 C.增加坏账损失
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D.增加收账费用
三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×）
1、( )交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。
2、( )企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。 3、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
4、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。
5、( )对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。
6、( )与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。 7、( )初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
8、( )投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。 9、( )企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。
10、( )可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25％。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15％。
该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
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该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。 （4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。 税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。 （8）2013年未发生存货跌价准备的变动。
（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：
（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确
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认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2、（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。
（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。
（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。
（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。
（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。
（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。 已知：利率为9％的5年期复利现值系数为（P/F，9％，5）＝0.6499；利率为6％的5年期复利现值系数为（P/F，6％，5）＝0.7473；利率为9％的5年期年金现值系数为（P/A，9％，5）＝3.8897；利率为6％的5年期年金现值系数为（P/A，6％，5）＝4.2124。 要求：
（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。
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2019年中级会计职称《中级会计实务》检测真题(II卷) 附解析
