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（四） 在对各个费用开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；
（五） 最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本单位费用预算。 三、编制固定预算
考虑到公司预算管理现状，暂不编制弹性预算，所有预算均为固定预算。待公司预算编制水平有较大提升时，再以弹性预算方式编制成本预算。
四、建立总经理机动费用基金
考虑到预算初期预算编制存在不完善性，为更好的开展工作，更快捷的对市场状况做出反应，减少协调成本，建议公司建立总经理机动费用基金，基金总额一般占公司总预算的1%--2%，由总经理控制，对于部分预算外支出可以经总经理批准后在总经理机动费用基金中列支。
第六章 预算编制程序
全面预算的编制从每年10月1日开始，到12月31日结束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。
预算编制程序分为下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准和
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下达执行。
（一） 下达目标。公司董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行部门。
（二） 编制上报。各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，于10月底前上报预算管理工作组。
（三） 审查平衡。预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理工作组应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正。
（四） 审议批准。预算管理工作组在有关预算执行部门修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报预算管理委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算管理委员会应当责成有关预算执行部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，预算管理工作组正式编制公司年度预算草案，提交董事会审议批准。
（五） 下达执行。预算管理工作组对董事会审议批准的年度总
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预算，一般在12月25日以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达各预算执行部门执行。
第七章 各预算单位的业务预算编制内容及编制方法
一、销售部的预算编制内容及编制方法
（一） 销售收入预算
销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、仓储费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入:
即:预计销售收入=∑预计销售量*预计销售单价
销售预算一方面为其他预算提供基础，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。
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销售收入预算
项目 产品1销售量 产品1销售单价 产品1销售收入 产品2销售量 产品2销售单价 产品2销售收入 …… 销售收入合计 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 年初应收账款金 额 上期销售本期收 款数 本期销售本期收 款数 现金收入合计 （二） 销售费用预算
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按照零基预算方法分销售区域、分费用项目进行编制并汇总。
第X季度销售费用预算表
变动费用 项目 销售佣金 资 运输费用 公用事业费 …… 合计 变动性销售费用=
广告费 保险费 …… 合计 金额 项目 管理人员工固定费用 金额 每季固定性销售费用支出= ..
某公司全面预算管理实施设计方案
