正
某月某日某号凭证；如科目没错金额错，可将正确数字之间差额另编一第调整记账凭证，调增
用蓝
字调减用红字；发现以前年度记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正记账凭证。
7、填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处到合计数上空
行
处划线注销。
（二）收款凭证的编制要求
收款凭证左上角“借方科目”，按收款的性质填写库存现金或银行存款;日期填写是编制本凭证日期
（三）付款凭证编制要求
与收款凭证基本相同，只是左上角是贷方，凭证中间为借方（四）转账凭证编制要求
按先借后贷顺序记入会计科目栏，并按应借应贷方向分别记入金额。
★★★在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收付，又有转账业务时，应相应填写，收、付、转凭证。
五、审核内容★多选1.内容是否真实：原始凭证和记账凭证内容一致。2.项目是否齐全：九项基本内容
3.科目是否正确：对应关系（应借，应贷方向）4.金额是否正确：与原始凭证金额相等。
5.书写是否正确：蓝、黑（红色用于更正记账凭证）
第四节
一、会计凭证的传递
1、定传递线路★2、定传递时间★
会计凭证的传递和保管
二、会计凭证的保管
1.原始凭理论上不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准★★，可以复印。
2.严格遵守会计凭证的保管期限要求（15年），期满前不得任意销毁。
第六章会计账簿
41高顿网校AllRightsReserved41版权所有复制必究第一节
一，概念
证|起点
账|中心环节
表|终点
会计账簿概述
由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
各单位应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。意义：1.可记载，储存会计信息。
3.检查，校正会计信息
2.分类，汇总会计信息4.编报，输出会计信息。
二、会计账簿与账户
（一）账户的概念
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。
会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，面是相互通用的。
（二）账户基本结构会计科目|在凭证上
只是名称没有结构基本结构内容包括：名称日期：与记账凭证日期一致编号摘要增减金额余额
（三）账簿与账户的关系
账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。★账簿与账户的关系是形式和内容的关系
三、会计账簿的分类★多选1.按用途分1.序时账簿：日记账银行存款日记账逐日逐笔登记做到日清月结42会计账户
|在账簿上
具有一定结构和格式
★★★
他们的基本等式是：期末余额=期初余额+本期增加发生额–本期减少发生额★
高顿网校AllRightsReserved42版权所有复制必究库存现金日记账
2.分类账簿：总分类账簿(总账)-总括性明细分类账簿(明细账)-详细
3.备查账簿：租入固定资产登记簿应收、应付票据登记簿
2.按格式分★
3.多栏式：收入，费用★★★
4.数量金额式:内容:数量,单价,金额,借贷,余额(适用于原材料,库存产品)★★
★
3.按外形分
1.订本账：页数100张，日记账，总账适用★★★2.活页账：适用于明细账★★★3.卡片账：只对固定资产★1.两栏式：只有借贷
2.三栏式：内容:借方，贷方和余额(适用于:日记账，总账，资本，债权、债务)★★
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一．基本内容
1.封面：标明账簿名称2.扉页：启用页，启用日期3.账页1.账户名称2.日期3页数
二、启用（了解）三、记账规则
1.登记要完整;记账凭证与会计账簿内容一致2.标清记账符号：为避免漏登，重登3.数量文字占格1/2
4.书写采用蓝黑墨水或碳素墨水
5.红字：★★★1.更正错误2.登记减少数（不设借贷多栏式）
3.余额登记负数（不设借贷方向三栏式）4.其他会计记录
6.连续登记，不得跳行、隔页。
7.需结出余额的账户，结出余额后应在借或贷等栏内写明借贷字样，没有余额账户，应在借或贷等栏内写平字，并在余额栏写0。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额
3.编号
4.摘要
5.金额栏(借贷余)
高顿网校AllRightsReserved43版权所有复制必究438.账面记满时应办理账页手续。每一账页登记完结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页每一行，并在摘要栏内注明“过次页，承前页”字样
★★需要结计本月发生额账户结计过次页的本页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数
★★需要结计本年累计发生额账户，结计过次页的本页合计数应为自年初起至本页末止的累计数
9.实行电算化的单位，总账和明细账应定期打印。
第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
库存现金日记账格式有三栏式和多栏式，并使用订本账。
注：结余可以到本日结束结出余额，也可以在每笔业务登账后直接结出余额，本书采用第二种。库存现金日记账登记方法：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额
对于银行提现的业务，登记现金日记账时，这笔业务的现金收入数是根椐银行付款凭证登记的。（一）现金账登记方法：1、日期栏
2、凭证栏3、摘要栏4、对方科目栏5、收入、支出栏
（二）银行存款日记账登记方法：1、日期栏2、凭证栏3、摘要栏4、支票种类及号数5、对方科目栏6、收入、支出栏
二、总分类账的格式和登记方法
（一）总分类账的格式
总分类账最常用的格式为三栏式、设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1、三栏式：债权、债务★★2、多栏式：收入费用、成本★★
3、数量金额式：原材料，库存商品★★★
4、横线登记式明细分类账：材料采购业务、应收票据和一次性备用金。★★（二）明细分类账的登记方法
高顿网校AllRightsReserved44版权所有复制必究44登记明细账的依据：记账凭证，原始凭证和汇总原始凭证进行逐日逐笔或定期汇总登记。明细账逐日登记的是：固定资产，债权，债务
明细账可逐日登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料，产成品，收入、费用。（三）总分类账和明细分类账的平行登记★★
总分类账和明细分类账平行登记都要以会计凭证为依据。平行登记要点：同期–同一会计期间（同月，同季，同年）
同向-借贷方向相同
等额–记入总分类账的金额和明细账的合计金额相等。
第四节对账
对账的主要内容★多选
一、账证核对：账簿和会计凭证：时间、凭证字号内容、金额，方向二、账账核对：账簿之间核对1、总账的发生额2、总账的余额3、总账与所属明细账4、总账与日记账
★5、明细账之间：会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资
保管
使用部门之间的明细账余额是否相符
三、账实核对：账簿和实存数量：1、库存现金账面余额与库存现金数额2、银行存款账面余额与银行对账单数额
3、各项财产物资明细账账面余额和财产物资实有数额4、有关债权债务明细账账面余额和对方单位账面记录
注：自己家的账与自己账核对，是账账核对；自己的账与别人家的账核对，是账实核对★★
第五节
一，错账查找方法
错账更正方法
1.全面检查顺查：方法是从原始凭证–记账凭证–账簿（缺点：工作量大）逆查：从错账的位置开始逆向查（优点：工作量小，实际工作中使用较多）2.局部检查：1、差数法：查明重记式漏记★多选2、尾数法：角分3、除二法：借贷方向记错4、除九法：数字写小(少写一个0)高顿网校AllRightsReserved45版权所有复制必究45
2015年会计从业资格考试会计基础讲义（考试必备）
