（3）结构：
借自本年利润账户转入的净亏损当年对净利润分配余额：历年累计弥补的亏损贷自本年利润账户转入的净利润余额：历年累计未分配利润（4）明细账设置：包括：提取法定盈作公积，任意盈余公积，应付现金股利或利润，转作股本股利，盈余公积补亏和未分配利润等，期末将利润分配账户下的其他明细账余额转入本账户的未分配利润，结转后除未分配利润外，该账户无余额★★。2、“盈余公积“账户（1）性质：所者权益类
（2）用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积（3）结构：
借用盈余公积弥补亏损额贷提取盈余公积数额余额：盈余公积的结余额（4）明细账设置包括：法定盈作公积3、“应付股利“账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过本账户核算（3）结构：
借实际支付股利分配的利润贷余额：已分配但尚未支付的股利（4）明细账设置包括：投资者
第五章第一节一、会计凭证的概念和种类
（一）会计凭证的概念和种类
会计凭证会计凭证概述高顿网校AllRightsReserved36版权所有复制必究36是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的基本方之一，也是会计核算工作的起点。★只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账薄的依据。★（二）分类
按照编制的程序和用途不同原始凭证记账凭证二、会计凭证的作用
1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行
第二节原始凭证一、概念
又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如，购货发票
二、原始凭证的种类★★★
(一)按照来源不同分1.外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得的原始凭证(供货单位提代的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票)2.自制原始凭证：本单位内部填制的（收料单，领料单，限额领料单，产品入库单，产品出库单，借款单，折旧计算表，（固定资产折旧）制造费用分配表等）(二)填制手续及内容不同分★★★1.一次凭证：一资填制，记录一项经济业务（收据，领料单，收料单，发货票，借款单，银行结算凭证等）2.累计凭证：一定时期多次记录同类型经济业务（限额领料单）3.汇总凭证：一定时期内若干张记录同类型经济业务（收料凭证汇总表，工资结算汇总表，发料凭证汇总表，差旅费报销单）(三)格式不同分
1.通用凭证：有关部门统一印刷，具有统一格和使用方法的（如税务部门
制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证）
2.专用凭证：本单位内部印刷，在本单位内部使用（收料单，折旧计算表，
工资费用分配表）
所有外来原始凭证都是一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证(差旅费报销单发票是外来)三、原始凭证的基本内容（原始凭证是编制记账凭证的依据）高顿网校AllRightsReserved37版权所有复制必究37九项★多选1.名称2.日期3.编号4.抬头人
5.经济业务内容（含数量，单价，金额）6.填制单位签章7.有关人员签章
8.填制凭证单位名称或填制人姓名9.凭证附件
四、原始凭证的填制要求
1、记录要真实：实事求是，不能弄虚作假2、内容要完整：9项基本内容3、手续要完备：自制的原始凭证本单位使用要有单位领导人或指定人的签名盖单(签名盖章)对外开出的要加盖本单位公章外来的原始凭证单位(必须有填制单位的公章)个人(必须有填制人的签名或盖章)、4、书写要清楚规范文字：正楷或行书（清楚规范不能用简化字）大写：1.金额前加“人民币”字样★2.无角无分的后面加“整”字数字：3.有角无分的后面加“整”字4.有角有分的不加小写：不得连笔写1.前面加“￥”符号2.无角无分后面写“00”或“—”3.有角无分后面写“0”4.有角有分写到分为止5、编号要连续：在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁6、不得涂改、刮擦、挖补：文字错误1.由出具单位重开★★2.或更正加盖公章★金额错误：由出具单位重开★★★7、填制要及时：当月账当月清五、自制原始凭证要求1、一次凭证的填制1.收料单—原材料入库时由仓管人员开具一式三联仓库人员会计人员高顿网校AllRightsReserved38版权所有复制必究382.借款单—借款时候由借款人填制一式三联
采购人员借款人出纳留存
2、累计凭证的填制
：一定时期（一个月）多次同类
限额领料单★★★：是多次使用的累计发料凭证，在有效期间内(一个
月)，只要领用数量不超过限额就可以连续使用
3、汇总凭证填制
六、外来原始凭证的填制要求
1.由外单位的经办人员填制
2.应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效
3.外来原始凭证一般由税务局统一印刷或经税务部门批准由经营单位印刷★
4.在填制时加盖出具凭证单位的公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。
七、原始凭证的审核内容★多选1.真实性：审核日期、业务内容、数据等是否真实。对外来原始凭证必须有填制单位公章和填
人
签章；对自制原始凭证必须有经办部门和经办人签名或盖章；通用原始凭证还应审
核
凭证本身真实性，以防假冒。
2.合法性：是否违反国家法律法规和凭证传递审核程序
3.合理性：审核经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算。4.完整性：审核9项基本内容5.正确性：审核金额为主6.及时性：审核日期
经审核的原始凭证根据不同情况处理：
1、完全符合要求的，应及时编制记账凭证入账
2、对真实、合法、合理但内容不完整，填写有误的，应退回有关经办人员由其负责将补充完整，
更正错误或重开★★★
3、对不真实、不合法的，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。★★★
第三节
一、概念
记账凭证
是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项内容归类，并确定会计分录后填制的会计凭证。记账凭证
编制
会计人员
根据
审核无误的原始凭证，是登记账簿的直接依据。★
二、种类
1.收款凭证：借方涉及库存现金和银行存款科目高顿网校AllRightsReserved39版权所有复制必究39是出纳人员收讫款项的依据
1、按内容分
2.付款凭证：货方涉及库存现金和银行存款科目
是出纳人员支付款项的依据
3.转账凭证：借方贷方都未涉及库存现金和银行存款科目2、按填列方式分
1.复式凭证2.单式凭证
对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填
收款
凭证。★★★
收、付、转凭证划分有利于检查和区别不同经济业务进行分类管理，工作量大，用于规模较大，
收
付款较多单位。对于经济业务较少单位可以采用通用记账凭证。
三基本内容
1.名称2.日期3.编号4.内容摘要
5.会计科目涉及记账方向6．金额7.记账标记
8.附件原始凭张张数
9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。四、编制要求
（一）基本要求
1、内容必须完整（9项）
2、应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证,可采用分数编号(如3又1/3共3张第1张)便于监督3、书写应清楚规范（金额）
4、相同业务进行汇总编制，根据每一张原始凭证填制，或若干张同类原始凭证汇总编制，或根
据
原始凭证汇总表填制，不得将不同内容类别的原始凭证汇总填制
5、除结账(转账)和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证★★。
6、填制若发现错误应重记；已登记入账在当年内发现错误的，可以用红定填一张与原内容相同
的
记账凭证，在摘要栏写“注消某月某日某号凭证”，同时用蓝字重填制一第正确的凭证，注明订
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2015年会计从业资格考试会计基础讲义（考试必备）
