贷：应交税费—应交营业税
—应交教育费附加
一，增值税=34000
200000×5%=1000010000×3%=300
—应交城市维护建设税10000×7%=700—应交地方教育费附加10000×2%=200
二，营业利润=20万（主营业务收入）–13万（主营业务成本）–2万（期间费用）-11200（营业税费）=38800元
三，利润总额=38800+0（利得）-0（损失）=38800元四，所得税=38800（利润总额）×25%=9700元
五、借款
（一）主要账户设置1、“短期借款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业借款期限≤1年（3）结构
借实际偿还取得借款余额：尚未偿还贷（4）明细账设置：按借款种类，贷款人和币种2、“长期借款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业借款期限＞1年（3）结构
借实际偿还取得借款余额：尚未偿还贷（4）明细账设置：按借款种类，贷款单位
注意：长期借款利息与短期借款利息处理的区别★★★3、“财务费用”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发的费用，包括利息支出及相关手续费（3）结构
高顿网校AllRightsReserved31版权所有复制必究31借各项财务费用贷期末转入“本年利润”账户余额4、“应付利息”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业按照合同约定应支付利息（3）结构
借
实际支付应付未付余额：应付未付贷
（4）明细账设置：按债权人
1、筹建期间借款利息—管理费用
长期借款★★★
2、生产经营期间借款利息—财务费用
3、购建固定资产时：1、可以资本化：在建工程（购建）
2、不予资本化：达到预期使用状态—财务费用（购买）
第四节资本的增减
资本主要包括：实收资本和资本公积
一、接受投资（一）主要账户设置
1、“实收资本”账户（1）性质：所有者权益类
（2）用途：核算投资者按规定投入企业的资本（股份公司投入资本称“股本”）★（3）结构
借减资投入资本贷余额：投入资本总额（4）明细账设置：投资者2、“资本公积”账户（1）性质：所有者权益类
（2）用途：核算企业收到投资者出资额超过注册资本或股本的那部分额，直接计入所有者权益利得和损失
高顿网校AllRightsReserved32版权所有复制必究32（3）结构
借资本公积减少资本公积增加贷余额：资本公积累计额（4）明细账设置：资本或股本溢价，其他资本公积3、“无形资产”账户（1）性质资产类
（2）用途：核算企业持有的无形资产成本，包括：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权（3）结构
借无形资产价值增加余额：无形资产成本贷无形资产价值减少（4）明细账设置：无形资产项目
第五节
一、收入
（一）主要账户设置
2、“其他业务收入”账户（1）性质：损益类
收入、成本和费用
（2）用途：核算企业除主营业务收入以外的其他经营活动实现收入，包括：出租固定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料。★★（3）结构
借
期末转入“本年利润”账户数额其他业务收入贷
（4）明细账设置：其他业务收入种类3、“预收账款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项
高顿网校AllRightsReserved33版权所有复制必究33（3）结构
借结算的款项余额：应收款项收到预收款贷余额：预收的款项（4）明细账设置：购货单位
二、成本
（一）主要账户设置
制造费用：车间管理人员及非生产人员的职工薪酬，车间发生的机物料消耗，车间因定资产折旧等
制造费用朋末结转到生产成本账户，无余额
生产费用在该产品的完工成品和期末在产品之间分配其计算公式：期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品+期末在产品
三、费用
（一）主要账户设置
2、“其他业务成本”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项（3）结构：
借
结算的款项余额：应收款项收到预收款贷
余额：预收的款项（4）明细账设置：购货单位2、“销售费用”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业销售商品，提供劳务等过程中发生的各种费用（3）结构：
借
销售商品是发生的各项费用贷
期末转入“本年利润”账户数额高顿网校AllRightsReserved34版权所有复制必究34（4）明细账设置：按费用的项目期间费用：管理费用：车间机器修理费
长期借款在筹建期间利息
销售费用：有销售两字的（销售人员差旅费）财务费用四、营业外支出
第六节财务成果的计算
一、利润
（一）主要账户设置
1、“本年利润”账户（1）性质：所有者权益类（2）用途：核算企业实现的净利润（3）结构：
借
转入所有费用和损失的数额结转本期实现净利润贷
转入收入，利得的数额结转本期发生净亏损二、所得税（25%）（一）主要账户设置
1、“所得税费用”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用（3）结构：
借企业发生的所得税费用贷期末转入“本年利润”账户数额三、利润分配（一）主要账户设置
1、“利润分配“账户（1）性质：所者权益类
（2）用途：核算企业利润分配或亏损弥补和历年分配或弥补后的余额
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2015年会计从业资格考试会计基础讲义（考试必备）
