（3）结构：
借承兑金额红冲上月暂估入账的应付款贷应付未付票据月末暂估入账的应付款余额：期末未偿付票据（4）明细账设置：按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括：签发日期、金额、收款人、付款日期5、“应交税费”账户★★（1）性质：负债类
（2）用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等（3）结构：
应交税费
借交纳各种税费期未多交或尚未抵扣的税费应交未交税费余额：期末未交税务费贷应交税费—应交增值税
借增值税进项税上交本期增值税期未多交或尚未抵扣的税费增值税销项税余额：期末未交税务费贷增值税：进项（购入）销项（出售）小规模纳税人一般增值税纳税人
税率3%价+税+费★
低税率13%基本税率17%
价+费★
一般增值税纳税人：运费：可抵扣7%
运杂费：不可抵扣（直接计入采购成本）★★
（4）明细账设置：按税种设置例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是1000元，用银行存款付款。
借：库存商品10万+（1000-1000*7%）=100930应交税费—应交增值税—进项税10万*17%+1000*7%=17070贷：银行存款118000高顿网校AllRightsReserved21版权所有复制必究21例2：企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是1000元，用银行存款付款。
借：库存商品10万+1000=101000应交税费—应交增值税—进项税10万*17%=17000贷：银行存款1180006、“预付账款“账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业预付定金或款项（3）结构：
借预付款项补付货款余额：月末预付款项购货支付货款退回多余款项余额：尚未补付款项贷
（4）明细账设置：按供应单位。7、“生产成本”账户（1）性质：成本类
（2）用途：归集和分配生产过程中发生各项费用：（3）结构：
借各项费用余额：尚不完成产品月末完工产品直接材料费用直接人工费用间接费用（制造费用）
贷（4）明细账设置：按产品的品种分类。8、制造费用★★（1）性质：成本类
（2）用途:归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用（3）结构：
借
各项间接费用车间管理人员工资车间水电费车间机器折旧（车间固定资产折旧）贷
月末分配结转的制造费用（4）明细账设置：按不同车间、部门和费用项目设置9、“管理费用”账户（1）性质：损益类
行政管理人员工资等（2）用途:核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用生产车间和行政管理部门等发生的（3）结构：
固定资产修理费用高顿网校AllRightsReserved22版权所有复制必究22借
发生各项管理费用月末结转分录：借：本年利润货：管理费用贷
月末转入“本年利润”账户金额（4）明细账设置：按费用项目设置
注意：销售部门固定资产维修属于销售费用，而生产车间和行政管理部门的固定资产维修属于管理费用★★
（二）主要经济业务的账务处理
1、购买原材料
重点：凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。
对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配材料采购费用右以按照购入材料的买价（常用），重量或休积分配率=应该承担费用÷买价（有关材料之和）实际成本计价时，材料采购可设置“在途物资“账户计划成本计价时，材料采购可设置“材料采购”和“材料成本差异”（新增的内容）★★★
2、发出原材料的账务处理（1）.存货发出成本计算★★1.个别计价法：优点：成本计算准备缺点：工作量大
适用范围：珠宝、古董、汽车等贵重品，差价大，流动量小的企业2.先进先出法：优点：可随时结出存货成本先购入先发出缺点：比较烦琐,工作量大适用范围：食品加工厂，服装厂3.月末一次加权平均法存货单位成本=
月初成本金额+本月购入成本金额/
月初数量+本月购入数量
本月发出成本=本月发出数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存数量×存货单位成本优点：工作量小；缺点：不能随时结出余额4移动加权平均法
存货单位成本=原有存货的成本+本次购入成本/
原有存货数量+本次购入数量
本月发出存货成本=本次发出存货数量×本次发出存货前存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
高顿网校AllRightsReserved23版权所有复制必究23优点：信息详细；缺点：工作量大
3、计划成本计价条件下的原材料经济业务处理技巧★★★：材料成本差异在借方，表示超支，计算时取＋号，反之，材料成本差异在贷方，表示节约，取-号，简单记忆：代赴约（代理别人赴约），代赴约就是代（贷方的贷同音字）赴（负号的负的同音字）约（节约）?材料成本差异=实际成本-计划成本
?材料成本差异率=(月初差异+本月进入差异)/(月初的计划成本+本月进入的计划成本)*100%计划成本统计下的发出材料期末必须调整为实际成本
总结：
1.领用原材料会计分录★★★生产车间直接领用直接人工直接材料
车间领用—制造费用行政管理部门领用—管理费用借：生产成本
制造费用管理费用贷：原材料
2.月末结转制造费用会计分录借：生产成本贷：制造费用
3.月末结转完工产品会计分录借：库存商品
贷：生产成本4.出售时结转产品成本分录借：主营业成本贷：库存商品
—生产成本
高顿网校AllRightsReserved24版权所有复制必究24二、库存商品（一）主要账户设置
1、“库存商品”账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业完工并验收入为产品实际成本（3）结构：
借验收入库产品余额：月末留存成本出售时产品的成本贷（4）明细账设置：按品名，种类和规格分类2、“主营业务成本”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业确认销售商品，提拱劳务呀让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的成本
（3）结构：
借日常活动发生的实际成本贷期末转入“本年利润”账户已销售产品成本（4）明细账设置：主营业务种类
三、固定资产（一）主要账户设置
1、“固定资产”账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算固定资产原始价值（3）结构：
借
固定资产原值余额：期末现在原值减少原值（历史成本计量）
贷
（4）明细账设置：固定资产类别和项目2、“累计折旧”账户
（1）性质：资产类（是固定资产的备抵账户，资产类的叛徒）（2）用途：核算固定资产发生的累计折旧
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2015年会计从业资格考试会计基础讲义（考试必备）
