借：原材料80000
贷：银行存款50000
应付账款300003、会计分录编制步骤1.确认2.记录3.计算4.报告
（属于哪类会计科目）
（涉及会计科目及是增加或是减少）（确定记入哪个会计科目借方和贷方）
（确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）
1.上借下货
编制会计分录格式2.每一个会计科目占一行
3.借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）
★4.金额后面不加单位
（六）借货记账法的试算平衡★
1、含义
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则—依据★★通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算—对象★★★检查各类会计科目记录是否正确(查错)—目的2、分类
发生额试算平衡：依据“借货记账法的记账规则”★★★
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
余额试算平衡：依据资产与权益的恒等关系(资产=负俩+所有者权益)★★★
期初余额试算平衡
全部会计科目借方期初余额=全部会计科目贷方期初余额期末余额试算平衡
全部会计科目借方期末余额=全部会计科目货方期末余额
应收、预付，应付、预收属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方★1.确认余额以记入试算平衡表（缺少一个会计科目余额会造成期末借方与贷方余额不相等）编制试算平衡表注意事项2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误4.如实现试算平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确，①如漏记1…
(某项)，②重记(某项)，③借贷方向颠倒，④用错会计科目并不会影响平衡关系★★★★
三、总分类科目与明细分类科目的平行登记
（一）总分类科目与明细类科目的关系1、两者的联系★
1.反映经济业务内容相同高顿网校AllRightsReserved16版权所有复制必究162.登记账簿的依据相同2、两者区别★
1.反映经济业务的详细程度不同
2.作用不同：总分类对明细分类具有统驭作用明细类对总分类具有补充说明作用
（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记1、概念
对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。2、要求★★
1.所依据会计凭证相同2.借贷方向相同
3.所属会计期间相同
4.计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等。
第四章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
（一）主要账户设置1、“库存现金”账户（1）性质：资产类账户（2）用途：核算企业的库存现金（3）结构：
借企业增加的库存现金余额：企业实际持有的库存现金贷企业减少的库存现金（4）明细账的设置：按币种设置现金日记账。2、“银行存款”账户
(1)性质:资产类账户
(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项(3)结构：
借贷0企业增加的银行存款余额：企业在银行或其他金融机构各种款项的余额企业减少的银行存款高顿网校AllRightsReserved17版权所有复制必究17（3）明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类（活期或定期存款等）
（二）主要经济业务的账务处理★
1．提现的账务处理
例10-1从建设银行提现10000元备用。借：库存现金10000
贷：银行存款100002．存现的账务处理
将现金3000元存入银行借：银行存款3000
贷：库存现金3000
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置1、“交易性金融资产”账户
（1）性质：资产类
（2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值（3）结构：
借贷
企业取得公允价值余额：交易性金融资产的公允价值企业出售的账面价值（4）明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种（债券、股票、基金）2、其他货币资金（存出投资款）★★
（1）性质：资产类
（2）用途：用来核算企业其他货币资金的内容。（3）结构：
借企业从银转入证券公司的款项余额：企业在证券公司开设的资金账户余额贷企业从证券公司转主银行款项（4）明细账设置：按开户的证券公司3、“投资收益”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业投资收益或投资损失（3）结构：
借贷1.为取得交易性金融资产支付的交易费用1.出售交易性金融资产获得的投资收益2.出售交易性金融资产发生的投资损失2.期末结转交易性金融资产投资损失18高顿网校AllRightsReserved18版权所有复制必究3.期末结转交易性金融资产投资收益(4)明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资项目
(二)主要经济业务的账务处理★★
1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
例10-3长江公司购买A股票，将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购买A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款
借：交易性金融资产—成本
投资收益
贷：其他货币资金—存出投资款
22000000
220000002000000050000
20050000
注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。借：其他货币资金—存出投资款（200万*12）-60000=23940000
贷：交易性金融资产—成本
投资收益月末结转：
借：投资收益：3890000贷：本年利润：
3890000
20000000
23940000-20000000=3940000
注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★
第二节
固定资产
财产物资的收发、增减和使用
财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料高顿网校AllRightsReserved19版权所有复制必究19一、原材料
（一）主要账户设置
1、“在途物资”账户（正在采购途中）（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业采用实际成本进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本；采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等★★小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费★★★（3）结构
借购入材料的采购成本余额：尚未入库贷已验收入库的采购成本（4）明细账设置：供应单位和物资品种2、“原材料”账户（已验收入库）（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业库存材料（原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等）（3）结构
借验收入库的实际成本余额：库存材料成本发出材料的实际成本贷（4）明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。3、“应付账款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项（3）结构
借偿还应付账款红冲上月暂估入账的应付款余额：期末预付贷应付未付月末暂估入账的应付款余额：应付款付（4）明细账设置：按供应单位4、“应付票据”账户（6个月期限）（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（银行和商业承兑）高顿网校AllRightsReserved20版权所有复制必究20
2015年会计从业资格考试会计基础讲义（考试必备）
