2015年会计从业资格考试会计基础讲义（考试必备）

由天下分享时间：2024/11/27 20:00:42 加入收藏我要投稿点赞

数字写大(多写一个0)相邻数字颠倒

二、错账更正方法★★★

(一)划线更正法：证对，账错文字：文字错可全部划掉，也可只划掉错的部分然后更正。金额：金额错应全部划掉，然后再更正。

（二）红字更正法：证错，账错

文字：会计科目用错。金额：金额大于应记金额。

（三）补充登记法：证错，账错：金额小于应记金额。

凭证金额1234

√大√小

文字√√×√

账簿金额文字×大√小

×√×√

更正方法

没有结账时，采用划线更正（用红线划掉，在上方用黑字更正并加盖签章）红字更正法（①用红字交交冲销掉多记金额②用红字填制一张与原凭证一样的内容，再用黑字写张正确的凭证）红字更正法（用红字编制和凭证相同内容再用黑字更正）补充登记（用黑字编制一张少记金额数的凭证）第六节

结束本期账簿记录。

结账

概念：把一定时期内全部经济业务登记入账后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额

一、结账的程序

1.不能提前也不能推后(将本期发生的经济业务事项全部登记入账)2.根据权责发生制的要求当月账入当月.3.“损益”账户结转到“本年利润”4.将资产类权益类(成本类)结转下期余额

二、结账的方法★★★★

1、对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后随时结出余额，每月最后一笔就是月末余额，只需在最后一笔经济业务事项下划通栏单红线（了解）

2、日记账和需按月结计发生额收入、费用等明细账每月结账时要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。

3、需结计“本年累计”发生额某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏注明“本年累计”字样并在下面划通栏单红线。★考点12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。

4、总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时结出全部发生额和年末余额，在摘要内注明

5、年度终了结账时，有余额的账户要将余额结转下年，并在摘要内注明“结转下年”字样；

在下一会计年度账户第一行余额栏内填写上年结转余额，并注明“上年结转”第七节

会计账簿的更换和保管

一、会计账簿的更换

总账、日记账和多数明细账应每年更换一次★

固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可连续使用★二、会计账簿的保管

年度终了，各种账户结转下年建立新账后，一般要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿由本单位财务会计部门保管理1年，之后由财务会计部门编造清册移交本单位档案部门保管。★★★

第七章账务处理程序

第一节记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序：对发生的经济业务事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账。★

一，步骤

库存现金/银行存款

原始凭证

②

①汇总原始凭证““

③收付转记账凭证

④⑤

日记账⑥总分类账

⑥明细分类账

注：总账是依据记账凭证编制的”编制，填制，登记”核对

⑦财务报表

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围★★★

（一）特点

1、是最基本的账务处理程序

2、是直接根据各种记账证证逐笔登记总分类账。设置记账凭证：收、付、转和通用记账凭证

设置账簿：库存现金、银行存款日记账，总分类账和明细分类账（二）优缺点

优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。

规模小，经济业务量较少的单位。

例6-2以下属于记账凭证会计核算程序优点的是（AB）

A．简单明了，易于理解

B．总分类账可较详细的记录经济业务的发生情况。C．减轻了登记总分类账的工作量D．便于进行会计科目的试算平衡

第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证分：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证三种格式

1.汇总收款凭证编制反映内容同

2.汇总付款凭证编制反映内容天

3.汇总转账凭证编制反映内容总收款业务

确定借方(库\\银)按照对应货方归类时间相

付款业务

确定贷方(库\\银)按照对应借方归类5\\10\\15

转账业务

确定贷方

按照对应借方归类

月末合计汇注：为便于填制汇总转账凭证，应尽可能使用账户对应关系保持“一借一货，一贷多借”，避

免“一借多贷，多借多货”★★★

二、一般编制步骤

③原始凭证

②

①汇总原表始凭证注：总账是依据汇总记账凭证编制的

收付转记账凭证

④⑤

收付转

现金/银行存款

日记账

⑦总分类账

⑦明细分类账⑧

财务报

”编制，填制，登记”核对

三、汇总记账凭证账务处理程序的特点，优缺点与适用范围★★★

（一）特点：定期（5天、10天、15天），依据汇总记账凭证登记总账

设置凭证：除收付转外还要有汇总的收付转。设置账簿：总账，明细账和日记账

（二）优点：便于了解账户之间对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查账

减轻了登记总总账的工作量

（三）缺点：不利于会计核算的日常分工

编制汇总记账凭证的工作量大

（四）适用范围：规模大，经济业务较多单位

第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表

月末一次按旬（上1-10，中11-20，下21-30）

一、编制方法

按同类科目归类，为便于编制科目汇总表，使得在汇总计算借贷方金额不易发生差错，账户之间对应关系保持“一借一贷”避免“一借多贷，一贷多借，多借多贷”

二、编制步骤

③原始凭证

收付转

①汇总原表始凭证注：总账是依据科目汇总表编制的记账凭证④⑤

科目汇总表

⑥现金/银行存款

日记账

⑦总分类账⑦明细分类账⑧

财务报

（一）特点：根据科目汇总表编制总账

设置凭证：收付转

设置账薄：总账，明细账，日记账

（二）优点：减轻了登记总账的工作量

并可做到试算平衡保证总账正确性

（三）缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于查账（四）适用范围：业务量较多的单位

账务处理程序的种类及优缺点种类

特点凭证设置

记账凭证账务处理依据记账凭证逐笔登记总账收、付、转、通用简单明了，易于理解减轻了登记总账的工作量便于了解账户之间的对应关系，便于查账汇总记账凭证账务处理

依据汇总记账凭证登记总账收付转，汇总收付转，通用科目汇总表账务处理

依据科目汇总表登记总账备注

为便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算借贷方向金额不易发生错收、付、转误，平时填制转账凭理证时应尽可以保持“一借一减轻了登记总账的工作量可做到试算平衡保证了总账的正确性，简明易懂方便易学贷”，避免“一借多贷，一贷多借，多借多贷”。科目汇总表的作用与汇总记账凭证作用相似，但结构不同，填制方也不优点总账可以详细的反映经济业务的发生情况登记总账的工作量大规模较小，业务量较少单位不利于会计核算的日常分工，编制汇总记账凭证工作量大规模较大，业务量较多单位缺点适用范围定期汇总时间

不能反映账户之间对应关系，不便查账同，汇总记账凭证能够反映账户间对应关系，科目汇总表不能。业务量较多单位月末汇总一次5天、10天、15天按旬汇总（上旬1-10、中旬11-20、下旬21-30汇总记账凭证三种格式及其编制方法种类

汇总收款凭证编制汇总付款凭证编制

汇总转账凭证编制

备注