会计人的网上家园
A. 450 B. 420 C. 421 D. 451 【正确答案】 B
【答案解析】 取得交易性金融资产，包含的已宣告但是尚未发放的现金股利，计入应收利息；交易费用计入投资收益，所以入账价值＝450－30＝420（万元）。
2） 2016年1月20日，甲公司取得乙公司股份对当期损益的影响金额为（ ）万元。
A. 300 B. 200 C. 500 D. 100 【正确答案】 C
【答案解析】 2016年1月20日，甲公司取得乙公司股份对当期损益的影响金额＝200＋（1500－1200）＝500（万元）。 甲公司的账务处理为：
借：长期股权投资 9500（8000＋1500） 贷：银行存款 8000
会计人的网上家园
可供出售金融资产 1200 投资收益 300 借：其他综合收益 200 贷：投资收益 200
3） 2016年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（元。
A. 680 B. 720.8 C. 672.8 D. 715.8 【正确答案】 B
【答案解析】 2016年1月1日： 借：持有至到期投资——成本 600 ——利息调整 80 贷：银行存款 680 2016年12月31日：
借：持有至到期投资——应计利息 48 贷：持有至到期投资——利息调整 7.2 投资收益 40.8
）万 会计人的网上家园
所以，2016年12月31日持有至到期投资的账面价值＝680＋48－7.2＝720.8（万元）。
4） 甲公司因持有交易性金融资产而确认的投资收益为（ ）万元。 A. 149 B. 120 C. 90 D. 119 【正确答案】 D
【答案解析】 B公司因该项金融资产应确认的投资收益＝处置收入540－初始入账金额（450－30）－交易费用（1）＝119（万元）。
三、综合题
1. M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%。M公司2016年实现利润总额2200万元，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。M公司2016年发生的涉及所得税的有关交易和事项如下：
（1）M公司2016年初开始研发一项无形资产，共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，满足资本化要求支出为300万元，假定于2016年7月1日达到预定可使用状态，预
会计人的网上家园
计可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）M公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票一批，支付购买价款2250万元，另支付相关交易费用50万元，将其划分为可供出售金融资产。2016年末M公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。
（3）2016年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2018年12月31日。M公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（4）2016年4月，M公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为400万元，2016年12月31日该基金的公允价值为820万元。税法规定，该类资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
（5）2016年M公司应收账款年初余额为3 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24 000万元，坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （6）M公司2016年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。M公司已计入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2016年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反
会计人的网上家园
国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。
假设根据M公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，回答下列问题：
1） 2016年末，M公司持有的国债的计税基础是（ ）万元。 A. 1962.91 B. 2026.49 C. 2062.91 D. 2 126.49 【正确答案】 D
【答案解析】 持有至到期投资在2016年12月31日的账面价值＝计税基础＝2 044.7＋100－18.21＝2 126.49（万元） 购入国债时：
借：持有至到期投资—成本 2000 —利息调整 44.7 贷：银行存款 2044.70
2016年末，利息收入＝2 044.7×4%＝81.79（万元） 借：持有至到期投资—应计利息 100 贷：投资收益 81.79 持有至到期投资—利息调整 18.21
2018年税务师考试《财务与会计》预测卷及答案（二）
