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商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组的材料成本、采用成本模式计量的投资性房地产的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。
24.
下列会计事项中，应记入“制造费用”科目的有（ ）。 A. 季节性修理期间的停工损失
B. 生产车间发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常修理费用 C. 生产车间发生的机物料消耗 D. 生产工人的劳动保护费 E. 专设销售机构人员的工资 【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B应计入管理费用；选项E应计入销售费用。 25.
下列资产或者负债期末的账面价值与计税基础一定相等的有（ ）。 A. 发生公允价值变动的可供出售金融资产 B. 允许当期税前扣除的应付职工薪酬 C. 因债务担保形成的预计负债 D. 支付的违反税收规定的罚款
E. 因非同一控制下免税合并而产生的商誉 【正确答案】 BCD
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【答案解析】 选项A，公允价值变动导致可供出售金融资产的账面价值和计税基础不一致；选项E，企业合并产生的商誉在会计上有账面价值，但税法不承认，所以账面价值与计税基础不等。
26.
关于递延所得税资产的说法，正确的有（ ）。
A. 资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产
B. 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限
C. 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产
D. 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉
E. 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入其他综合收益
【正确答案】 CE
【答案解析】 选项A，产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债；选项B，递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额×适用所得税税率”为限；选项D，确认的递延所得税资产应调整合并中确认的负商誉。
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27.
下列资产负债表项目中，应根据明细账科目余额计算填列的有（ ）。 A. 开发支出 B. 货币资金 C. 预收账款 D. 固定资产 E. 其他综合收益 【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B，货币资金是根据总账科目余额填列；选项D，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项E，根据总账科目余额填列。
28.
企业收付的下列各项款项，会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的有（ ）。
A. 购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元 B. 收到长期债券利息20万元 C. 收到定期非通知存款利息5万元
D. 收到经营租赁固定资产的租金收入8万元
E. 支付购建固定资产发生的借款利息资本化金额10万元
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【正确答案】 AB
【答案解析】 选项CD，属于经营活动产生的现金流量；选项E，属于筹资活动产生的现金流量。
29.
下列会计事项中，影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。 A. 自行研发无形资产研究阶段发生的研究费用 B. 计提的应收账款坏账准备 C. 处置无形资产取得的净收益 D. 建设期间发生的工程物资毁损 E. 处置投资性房地产取得的净收益 【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C，计入营业外收入科目；选项D计入工程成本。
30. 2015
年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。至2016年末该批存货又向集团外销售20％，取得收入100万元，其余30％形成存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率为25%。
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假定不考虑其他因素，下列关于母公司编制2016年合并财务报表的相关抵消分录，正确的有（ ）。
A. 抵消未实现内部销售利润为30万元
B. 合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元 C. 合并利润表中确认递延所得税费用为5万元 D. 合并利润表中确认递延所得税收益为5万元 E. 合并资产负债表中调整递延所得税资产5万元 【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D处理不正确，应在合并利润表中确认递延所得税费用5万元，分录如下： 2015年： 借：营业收入 400 贷：营业成本 350 存货 50
当年集团角度的存货的账面价值为300×50%＝150，计税基础为400×50%＝200，确认50的可抵扣暂时性差异。 借：递延所得税资产 12.5 贷：所得税费用 12.5 2016年：
借：未分配利润——年初 50 贷：营业成本 50
2018年税务师考试《财务与会计》预测卷及答案（二）
