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B. 固定资产 1000
C. 应交税费——应交增值税（进项税额）110 D. 应交税费——待抵扣进项税额44 E. 应交税费——应交增值税（进项税额）44 【正确答案】 BD
【答案解析】 取得办公楼时的分录为： 借：固定资产 1000
应交税费——应交增值税（进项税额）66 ——待抵扣进项税额 44 贷：银行存款 1110
自取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣时的处理 借：应交税费——应交增值税（进项税额）44 贷：应交税费——待抵扣进项税额 44
【点评】一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
20. 2012
年12月30日，甲公司因欠乙公司468万元的货款无法支付，与乙公司进行债务重组。重组协议约定，甲公司以银行存款100万元以及一批公允价值为100万元的产品抵偿债务的50%；剩余债务延期两年支付，如果2013年盈利，
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则2013年和2014年每年加收2%的利息。乙公司对该应收账款已计提坏账准备5万元。乙公司经测算，甲公司在2013年很可能盈利。两个公司适用的增值税税率均为17%。下列处理正确的有（ ）。
A. 甲公司应确认债务重组收益12万元 B. 乙公司应确认债务重组损失17万元 C. 甲公司应确认预计负债9.36万元 D. 乙公司应确认其他应收款9.36万元 E. 乙公司债务重组影响损益的金额为12万元 【正确答案】 CE
【答案解析】 甲公司的账务处理为： 借：应付账款468
贷：应付账款——债务重组234 银行存款100 主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17 预计负债（234×2%×2）9.36 营业外收入——债务重组收益7.64 乙公司的账务处理为： 借：银行存款100 库存商品100
应交税费——应交增值税（进项税额）17
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应收账款——债务重组234 营业外支出——债务重组损失12 坏账准备 5 贷：应收账款468
【点评】①关于预计负债的确认，题目中告知“如果2013年盈利，则2013年和2014年每年加收2%的利息”，所以预计负债的确认应该是两年，也就是234×2%×2；②区分债务重组利得和因债务重组对于损益的影响金额，债务重组利得是指影响“营业外收入—债务重组收益”科目的金额，而因债务重组对于损益的影响金额，不仅仅包括债务重组利得（损失），还包括资产的处置损益等。
21.
企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能计入的科目有（ ）。
A. 在建工程 B. 制造费用 C. 财务费用 D. 研发支出 E. 管理费用 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 如果企业发行债券是为了购建相关的资产（固定资产、符合资本化条件的存货、无形资产等），利息调整的摊销额应予以资本化，可能计入
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在建工程、制造费用、研发支出，若利息调整的摊销额不能资本化，则计入财务费用。
22.
下列关于建造合同收入的表述中，正确的有（ ）。
A. 如果建造合同的结果能够可靠估计，则根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入
B. 如果建造合同的结果不能可靠估计，则本期不确认收入，项目建造完工后再确认收入
C. 建造合同结果不能可靠估计的，如果合同成本能够收回，应根据能够收回的实际合同成本金额确认收入
D. 如果建造合同的结果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认收入
E. 如果建造合同的结果不能可靠估计，且已经发生的合同成本预计全部不能得到补偿，不应确认建造合同收入
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项B，如果建造合同的结果不能可靠估计，需要分两种情况处理：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认；合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。选项D，如果建造合同的结果能够可靠估计的，应根据完工百分比法确认合同收入。
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23.
下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（ ）。 A. 租赁资产发生的或有支出 B. 销售原材料的成本
C. 采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧 D. 企业出售投资性房地产缴纳的消费税 E. 出售无形资产已计提的摊销额 【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，出售投资性房地产缴纳的消费税记入“税金及附加”科目。
选项E，出售无形资产的处理为： 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产
营业外收入（借方记营业外支出） 已计提的摊销额不通过“其他业务成本”科目核算。
【点评】“其他业务成本”科目，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。租赁资产发生的或有有支出、代销商品的成本、提供劳务的成本、用于非货币性资产交换(非货币性资产交换)有
2018年税务师考试《财务与会计》预测卷及答案（二）
