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37. 商业折扣和现金折扣都会影响销售的会计处理。 【答案】X
（） 38. 在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣作为冲减销售收 入处理。（） 【答案】X
39. 销售费用属于期间费用，制造费用属于生产成本。 【答案】“
40. 因债权人原因而确实无法支付的应付账款，应当转入营业外收入。 【答案】“
41. 如果资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 【答案】X
42. 企业本年度的利润分配完毕之后， 【答案】X
43. 在资产负债表中，应收账款项目应根据 目期末余额后的净额填列。 （） 【答案】X
44. 利润表中的利润总额也称税前利润，即企业的应纳税所得额。 【答案】X
45. 资产负债表中的商誉，既包括企业自创的商誉，也包括企业合并中购入的商誉。 【答案】X
四、分录题（本题共 60笔分录，每笔分录 2分） 1. ABC公司在现金清查中，发现现金溢余
220元。经查，其中100元为少付业务员王强预借
的差旅费，另有100元为多收A公司租借包装物的押金， 其余20元无法查明原因，报经批准 处理。 【要求】编制有关现金溢余的下列会计分录： （1） 发现现金溢余 （2） 报经批准处理 【答案】
（1） 发现现金溢余
借：库存现金220 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 220 （2） 报经批准处理
借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 --- 应付现金溢余款（王强） 其他应付款 --- 应付现金溢余款（ A公司）100 营业外收入一一现金溢余
20
220 100
（）
（）
”应收账款”总账科目期末余额减去”坏账准备”科 ”利润分配”科目应无余额。（）
（） （）
（）
2. 20 X 5年9月1日，ABC公司收到B公司开出的一张面值 20000元、期限6个月的商业汇 票，用以抵偿以前所欠账款。
【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： （1） 20X 5年9月1日，收到商业汇票 （2） 20X 6年3月1日，收回票款
【答案】
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(1) 20X 5年9月1日，收到商业汇票 借：应收票据 20000
贷：应收账款—— B公司20000 (2) 20X 6年3月1日，收回票款 借：银行存款
20000
贷：应收票据 20000
3. ABC公司向C公司销售一批商品，售价
50000元，增值税销项税额 8500元。C公司开出、
承兑一张票面金额 58500元、期限5个月的商业汇票。 【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： (1) 收到商业汇票 (2 )商业汇票到期, 【答案】
(1) 收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入
应交税费
--------- 应交增值税(销项税额)
贷：应收票据
58500
8500
(2 )商业汇票到期，ABC公司未收回票款 借：应收账款—— C公司58500
58500 50000
ABC公司未收回票款
4. 20 X 5年6月20日，ABC公司赊销给 C公司一批商品，售价 80000元，增值税额13600 元，代垫运杂费1000元。合同约定，C公司于20 X 5年7月20日付款。 【要求】编制有关应收账款的下列会计分录： (1) 20X 5年6月20日，赊销商品 (2) 20X 5年7月20日，收回货款 【答案】
(1) 20X 5年6月20日，赊销商品 借：应收账款—— C公司 贷：主营业务收入 银行存款
借：银行存款 94600
贷：应收账款—— C公司94600
5. ABC公司从20X 1年度起采用备抵法核算坏账损失， 按照应收账款账面余额的 1%十提坏账 准备。20 X 1年年末，应收账款账面余额为 300000元；20 X 2年6月，确认应收 A单位的账 款2600元已无法收回；20X 2年年末，应收账款账面余额为 320000元。 【要求】根据上列资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录： (1) 20X 1年年末，计提坏账准备
(2) 20X 2年6月，转销应收 A单位的账款 (3) 20X 2年年末，计提坏账准备(1) 20 X 1年年末，计提坏账准备 【答案】
1000
94600 80000
应交税费 --- 应交增值税(销项税额) 13600 (2) 20X 5年7月20日，收回货款
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应计提坏账准备 =300000 X 1% = 3000 (元) 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000
(2) 20X 2年6月，转销应收 A单位的账款 借：坏账准备 2600 贷：应收账款--A单位2600 (3) 20X 2年年末，计提坏账准备 应计提坏账准备 =320000 X 1%-400 = 2800 (元)
借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备
2800
6. ABC公司发出一批 A材料，委托其他企业加工一批 C商品。发出A材料的实际成本为 60000 元，支付加工费12000元，支付由受托加工方代收代交的增值税 2040元。
【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录： (1) 发出待加工的A材料 (2) 支付加工费和增值税 (3) 收回加工完成的 C商品 【答案】
(1) 发出待加工的A材料 借：委托加工物资
60000
贷：原材料—— A材料60000 (2) 支付加工费和增值税 借：委托加工物资12000 贷：银行存款
12000
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 2040
贷：银行存款
2040
(3 )收回加工完成的 C产品
C产品实际成本=60000+12000=72000 (元) 借：库存商品一一 C产品72000 贷：委托加工物资 72000
7. ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本 28000元，公允价值 30000元，增值税税率为17%
【要求】分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录： (1) 假定该批存货为外购原材料 (2) 假定该批存货为自制产成品 【答案】
(1) 假定该批存货为外购原材料 借：在建工程 32760 贷：原材料
28000
应交税费 ---应交增值税(进项税额转出) 4760
(2) 假定该批存货为自制产成品
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借：在建工程 33100
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贷：库存商品 28000
8. ABC公司的存货按成本与可变现净值孰低计量。 元，可变现某年12月31 日, A商品的账面成本为
净值为 10000元。
【要求】编制下列不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分 录:
\存货跌价准备 \科目无余额
(1) 假定计提存货跌价准备前， \存货跌价准备 \科目已有贷方余额 400元 (2) 假定计提存货跌价准备前， \存货跌价准备
(3) 假定计提存货跌价准备前， 【答案】
(1) 假定计提存货跌价准备前， \存货跌价准备
A商品计提的跌价准备 =11000-10000=1000 (元)
借：资产减值损失 1000 贷：存货跌价准备1000
(2) 假定计提存货跌价准备前，”存货跌价准备
应交税费 -- 应交增值税(销项税额)
5100
11000
\科目已有贷方余额 \科目无余额
1200 元
\科目已有贷方余额 400元 A商品计提的跌价准备=1000-400=600 (元) 借：资
产减值损失 600 贷：存货跌价准备600
(3) 假定计提存货跌价准备前，”存货跌价准备
A商品计提的跌价准备 =1000-1200=-200 (元) 借： \科目已有贷方余额 1200 元 存货跌价准备 200 贷：资产减值损失200
9. 20 X 7年3月25 日, ABC公司按每股 3.50元的价格购入每股面值 1元的A公司股票10000
股作为交易性金融资产，并支付交易税费 250元。股票购买价格中包含每股 0. 10元已宣告
20 X 7年4月10日发放。 但尚未领取的现金股利，该现金股利于
【要求】编制ABC公司购入交易性金融资产的下列会计分
录: 25 日购入股票。 收
(1) 20X 7 年 3 月 10 , 到现金股利。 (2) 20X 7 年 4 月
日
【答案】 , 25 日购入股票 ,
(1) 20X 7 年 3 月 (3. 50-0 . 10) =34000 (元)
投资成本=10000 X 应收股利=10000X 0. 10=1000 (元)
借：交易性金融资产—— A公司股票(成本) 34000 应收股利 1000
投资收益 250
贷：银行存款 35250
(2) 20X 7 年 4 月 10 日, 收到现金股利
借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000
10. ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计 量。
为交易性金融资产持有的 C公司股票账面余额为 680000元。
20 X 7年12月31 日,该公司作
【要求】编制下列不同情况下， ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录:
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东财《中级财务会计》习题
