第十四章 财务报告
第一节 财务报告概述
一、编制财务报告的基本要求
1、遵循各项会计准则的规定进行确认和计量 2.列报基础 3.重要性的判断 4.正常营业周期 5.终止经营 6.列报的一致性
二、财务会计报告的内容
一般来说，金融企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的金融企业除外）。
（1）金融企业向外提供的会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、信托资产管理会计报表及其他有关附表。
（2）金融企业会计报表附注应包括会计报表编制基准不符合会计核算基本前提的说明、重要会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更说明、或有事项和资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的披露、重要资产转让及其出售的说明、金融企业合并或分立的说明、会计报表中重要项目的明细资料，以及有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
（3）金融企业财务情况说明书应包括金融企业经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况，以及对金融企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
三、财务会计报告的分类 1.按内容不同分类
按内容不同分类，财务会计报告可以分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 2.按编报时间不同分类。
财务会计报告按编报时间不同，可以分为月度财务会计报告、季度财务会计报告、半年度财务会计报告和年度财务会计报告。
月度、季度和半年度财务会计报告统称中期财务会计报告。 在一般情况下，年度和半年度财务会计报告中应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。季度和月度财务会计报告通常不包括会计报表附注和财务情况说明书，一般也不包括会计报表中的现金流量表，只包括资产负债表和利润表（国家另有规定的除外）。 3.按编报主体不同分类
财务会计报告按编报主体不同，可以分为个别财务会计报告和集团财务会计报告。 个别财务会计报告是以单一金融企业为编报主体；集团财务会计报告是编制的合并财务会计报告。
4.按服务对象不同分类
财务会计报告按服务对象不同，可以分为对外财务会计报告和对内财务会计报告。 此外，按所反映的期间、时点的不同，分为单期会计报表和比较会计报表；会计报表按所反映的内容不同，分为动态会计报表和静态会计报表。
第二节 财务会计报告的编制 一、商业银行会计报表的编制
1.资产负债表
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，则按照本年度的规定进行相应调整。 2.利润表
利润表又称损益表，反映商业银行在一定期间内的损益情况。通过利润表可以反映出商业银行在一定会计期间内实现的营业收入及收入相配比的成本费用等情况。 3.现金流量表
现金流量表是以现金为基础编制的，具体分为主表和补充资料两个部分。主表是按银行不同业务活动对现金流量的影响不同，分别列出各类现金流入量、现金流出量和现金净流量。其中，经营活动的现金流量按直接法列出，即通过现金收入和支出的主要类别反映来自经营活动的现金流量。 4.利润分配表
利润分配表是利润表的附表，按年编制。 5.所有者权益变动表
6.商业银行会计报表的附注 二、证券公司会计报表的编制
证券公司财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。 1.资产负债表 2.利润表
3.所有者权益（股东权益）变动表
证券公司所有者权益（股东权益）变动表的格式可比照商业银行相关表的格式进行编列。 4.现金流量表
三、基金公司会计报表的编制
基金公司的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表可参照证券公司的报表编制格式及编制方法。 1.基金经营业绩表
基金经营业绩主要分为两部分，即基金净收益和未实现利得。 2.基金收益分配表
证券投资基金的基金收益分配表是基金经营业绩表的附表，主要反映基金收益分配的情况和期末未分配收益结余的情况。由于未实现利得无法进行分配，所以基金收益分配表只反映已实现的基金净收益的分配情况。 3.基金净值变动表
在基金运作过程中，有三种活动会引起基金净值的变动，分别是经营活动、基金单位交易活动、向基金持有人分配收益活动。 四、保险公司财务报表
保险公司财务报表主要包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表及资产减值准备表、资产质量情况表、固定资产情况表、业务及管理费与营业外收支明细表、税金及社会费用缴纳情况表，以及基本情况表等报表。 1.保险公司资产负债表 2.保险公司利润表
本表填报至一级分行（分公司）及境外机构。 3.保险公司现金流量表
一级分行（分公司）及境外机构无须填报此表。
解析：现金流量表反映公司经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金和现金等价物流入及
流出情况，而这些活动的决策大多由母公司决定。 4.保险公司所有者权益变动表 5.保险公司资产减值准备表 五、信托公司会计报表的编制 1.信托公司资产负债表
2.信托项目利润及利润分配表
本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数 。在编报中期报表和年度报表时，“本月数”栏改为“上年数”。
金融企业会计 财务报告 - 图文
