就是资产类账户;反之,如果余额在贷方,就是负债类账户。
3.对于收入、费用类账户,由于这类账户的本期发生额在期末都要结转到“本年利润”账户,用来核算企业的财务成果,所以一般无期初和期末余额。
四、借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则为:有借必有贷,借贷必相等。即对于企业发生的每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,而且借方和贷方的金额要相等。具体来说,就是指对于每一项经济业务事项,如果在一个账户中登记了借方,必须同时在另一个或几个账户中登记贷方;或者反过来说,在一个账户中登记了贷方,必须在另一个或几个账户中登记借方。而且登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必须相等。
运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时,一般按以下步骤进行:
首先,分析经济业务中所涉及的账户名称,并判断账户的性质;其次,判断账户中所涉及的
资金数量是增加还是减少;最后,根据账户的结构确定记入账户的方向。下面举例说明,借贷记账法的记账规则:
【例3】大华公司2008年5月份发生以下经济业务(增值税略):
1.5月5日大华公司获得凯文公司追加投资100000元,存入开户银行。
2.5月10日大华公司向供货单位购入原材料一批,共价值50000元,货款暂欠,材料已验收入库。
3.5月20日大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。
4.按法定程序减少注册资本100000元,用银行存款向所有者支付。
5.5月25日大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。
6.5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期,但公司暂无款支付,向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。
7.以盈余公积80000元向所有者分配利润。
8.经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本。
9.经批准企业用盈余公积70000元转增资本。
【答疑编号911040103】
在上述所举的9个例子中,企业每发生一笔经济业务,所涉及的账户只有一个借方账户和一个贷方账户。当一笔经济业务涉及一个账户的借方和几个账户的贷方时,就应该使该借方账户金额等于该贷方的几个账户的金额之和,使借贷两
方的金额相等。反之,一笔经济业务涉及到一个账户的贷方和几个账户的借方时,也应该使贷方账户的金额与借方的几个账户的金额之和相等。 【例4】大华公司购入原材料一批,价格50000元,以银行存款支付30000元,余款尚未支付,材料已验收入库。
【答疑编号911040104】
【例5】飞达公司收到某企业投入的资本,其中收到50000元是货币资金,已存入银行;另外30000元系木材且已验收入库。
【答疑编号911040105】