109920 企业研究论文
铁路企业的内控诊断及其改进探析
铁路企业是我国国有大型企业，是非常重要的交通运输部门，在社会经济的发展过程中发挥着重要的作用。随着经济全球化的发展，为我国铁路企业带来了新的机遇。虽然目前我国铁路企业还处于垄断地位，对铁路运输市场进行了合理的开发，并在实践中制定了一系列科学的内部控制措施。但是从整体上来说，还存在着很多问题，从而阻碍了铁路企业的发展。在这样的背景下，探索改进措施具有十分重要的意义。 一、铁路企业的内控诊断 （一）内部控制设计存在着缺陷
内部控制设计存在的缺陷主要体现在以下三个方面：首先，设计不符合系统性和全面性原则。根据全面性和系统性原则，内部控制的设计应该将各个部门和岗位有效的形成系统性的统一体，且彼此之间要相互监督，相互约束，以此保证特定目标的实现。但是从目前来看，铁路企业各部门、各岗位之间的规章制度缺乏有效的联系，导致
很多制度流于形式；其次，设计安排缺乏阶段性。当前，我国铁路企业实行的是三级管理体制，即中国铁路总公司、铁路局、基层站段，且各个站段之间具有独立的财权、经营权、人权，但是现有的设计方式并没有根据业务的特点对业务流程进行划分，导致内控实施困难；最后，缺少风险评估和确定控制点。在内部控制设计的过程中，并没有充分考虑到风险识别和风险控制，同时也没有将控制责任落实到相应的部门和岗位之上，确保责任到人。 （二）内部控制实施存在着缺陷
内部控制实施存在的缺陷主要包括有以下几个方面的内容：第一，从人力资源政策方面来说，缺乏经验比较丰富的人才，尤其是高级专业人才，大多数从业人员工作经验较少，专业知识与实践无法有效的结合在一起。而铁路的发展需要大量经验丰富的人才作为依托，这两者之间的矛盾为企业建立内部控制系统带来了一定的影响，并影响着铁路建设的安全。同时，员工招聘渠道过于单一，无法满足企业对于人才的需求；此外，员工收入较低，缺乏相应的奖惩制度，导致现有的内部控制缺乏约束性和激励性；第二，从资金风险方面上来说，企业受益效益较低。目前，我国出行的主力以农民工为主，对于收入较低的农民工来说，过高的票价成为较大的负担，除非有急事或者
是过春节，出于无奈才会选择高铁。因此，高铁并不是大多数人乘坐的最佳选择，从而降低了铁路企业的收益。此外，利息压力较大。近几年以来，铁路大幅度的提速，高铁、城际列车不断增多，铁路建设工作一般都是由铁路企业承担，而这些项目往往投资费用高、建设时间长、技术复杂，导致企业出现资金不足的情况，甚至还会出现付不起贷款利息的现象；第三，从企业组织结构方面上来说，铁路企业组织庞大，涉及的部门和子公司较多，但是企业组织结构有待完善，几乎所有的铁路企业不仅没有建立董事会，同时也没有建立监事会，管理者在承担管理职能的同时还扮演监督的角色。因此，无法避免内部人控制的现象，如果高管对内部控制的执行进行干预，将会导致所有的制度都流于形式；第四，从绩效考评控制方面上来说，首先考评制度缺乏可执行性，由于铁路部门众多，考评制度的制定不仅需要得到管理者的认同，而且还需要通过职工代表的确定，但是一般都是采取举手表决而非匿名投票，很多职工代表出于各种考虑，因此投票结果无法代表他们的真实意愿，导致考评制度在制定时遇到阻碍。此外，铁路企业采用的考评制度一般都是根据中国铁路总公司统一制定的，与企业绩效的考评办法缺乏统一性和衔接性，从而影响到整个评估效果；第五，从内部监督方面来说，铁路企业经常会出现工程纠纷，虽然有很多原因，但
研究论文：铁路企业的内控诊断及其改进探析
