圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第七章个人所得税7.1复习笔记考点一征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等也被确定为工资、薪金的范畴。税法也规定了下列补贴、津贴不属于工资、薪金性质或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。这些项目包括：1．独生子女补贴；2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3．托儿补助费；4．差旅费津贴、误餐补助等。（二）个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指：1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活1/110圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台动取得的所得；3．其他个人从事个体工商业生产经营取得的所得；4．上述个体工商户和个人取得的与生产经营有关的各项应税所得。个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”税目计征个人所得税。从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”税目计征个人所得税；租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征税。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。（四）劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。（五）稿酬所得2/110圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。【注意】不以图书、报刊形式出版和发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬，而非稿酬所得。（六）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。【注意】提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。但是，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息一般是指个人因拥有债权而获得的利息所得，包括存款、贷款利息和债券利息。股息、红利是指个人因拥有股权而获得的所得，其中股息是指股份公司按一定的股息率和股东所持有的股份数分派给股东的每股息金；红利是指股份公司分派股息之后，按持股比例分配给股东的收益。（八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船3/110圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台以及其他财产取得的所得。其中，对股票转让所得暂不征收个人所得税。（十）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。（十一）经国务院财政部门确定的其他所得其他所得是指除上述10项应税所得以外，经国务院财政部门确定的应征税的所得。个人取得的所得难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。考点二个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人，包括中国内地公民、个体工商户、香港居民、澳门居民、外籍个人、台湾同胞等。我国个人所得税的纳税人，是按照属地主义和属人主义双重税收管辖权确定的。并且两者分别承担不同的纳税义务。具体内容及纳税义务和范围如表7-1所示。表7-1居民纳税人和非居民纳税人考点三个人所得税的税率个人所得税按照应税项目分别实行超额累进税率和比例税率两种形式。具体如表7-2所示。4/110圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台个人所得税的应税项目和税率表7-2（一）超额累进税率工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行超额累进税率。1．工资、薪金所得适用7级超额累进税率，税率为3%～45%。税率如表7-3所示。表7-3个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）2．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率，税率为5%～35%。税率如表7-4所示。表7-4个人所得税税率表二5/110
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解-第七章至第八章(圣才出品)
