《税费计算与申报全真实训》（第二版）
参考答案（要点）
学习情境一（略）
学习情境二 增值税计算与申报
一、经济业务的会计分录
业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850
贷：银行存款 52650 业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 银行存款 1200 业务3：借：管理费用 28302
应交税费——应交增值税（进项税额） 1698 贷：银行存款 30000 业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20 贷：原材料——钢材 51860
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务5：借：管理费用 42000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款 49140 业务6：借：应收账款——东海市泰山公司 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1360 业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 银行存款 6200 业务8：借：在途物资 750000 应交税费——应交增值税（进项税额） 127500 贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5700 应交税费——应交增值税（进项税额） 627 贷：银行存款 6327
入库：借：原材料 755700 贷：在途物资 755700 业务9：借：固定资产——蒸锅 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
1
现金 200
贷：银行存款 58500 业务10：借：银行存款 1015560 贷：主营业务收入 868000 应交税费——应交增值税（销项税额） 147560 业务11：借：银行存款 459840 贷：应收账款——东海市泰山公司 459840 业务12：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000 贷：银行存款 119000 业务13：借：长期股权投资 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 业务14：借：委托加工物资 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100 入库： 借：周转材料 75000 贷：委托加工物资 75000 业务15：借：银行存款 64350 贷：其他业务收入 55000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9350 业务16：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800 贷：主营业务收入 640000 应交税费——应交增值税（销项税额） 108800 业务17：借：销售费用 1400 应交税费——应交增值税（进项税额） 154 贷：银行存款 1554 借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1989000 贷：主营业务收入 1700000 应交税费——应交增值税（销项税额） 289000 业务18：借：银行存款 736000 财务费用 12800 贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800 业务19：
合理损耗 借：管理费用 1004 贷：原材料——A材料 1004 管理不当 借：营业外支出 2141.10 其他应收款 1427.40 贷：原材料——B材料 3050 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算
进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元） 销项税额=
2
68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元） 进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元） 应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元） 三、出口退税业务应退税额的计算
1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元） 2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元） 3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元） 4．免抵税额=67650（元） 5．应纳税额=653215.70（元）
学习情境三 消费税计算与申报
一、经济业务的会计分录
业务1：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入——化妆品 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费——应交消费税 60000 业务2：借：应付职工薪酬 9360 贷：主营业务收入——化妆品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1360 借：营业税金及附加 2400 贷：应交税费——应交消费税 2400 业务3：借：委托加工物资 75000 贷：原材料——香料 75000 业务4：借：委托加工物资 12000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71 贷：银行存款 37285.71 业务6：借：原材料——香水精 87000 贷：委托加工物资 87000 业务7：借：应交税费——应交消费税 91840 贷：银行存款 91840 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 173264 贷：银行存款 173264 业务8：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入——啤酒 56000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9520 借：销售费用 24760 贷：库存商品 20000
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