第三章 货币资金与应收款项
课后补充题答案：
（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000 贷：银行存款 30，000 （2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款 60，000 （3）借：原材料 22，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款 4，260 贷：其他货币资金——外埠存款 30，000 （4）借：管理费用 1，300 贷：库存现金 500 银行存款 800
业务题（一）
（1）①借：应收票据——乙企业 4，680，000 贷：主营业务收入 4，000，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680，000 ②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元） 中期期末计息会计处理：
借：应收票据——乙企业 19，500 贷：财务费用 19，500 （2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元） 贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元） 银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元） ①不带追索权
借：银行存款 4，700，124 贷：应收票据 （4，680，000+19，500）4，699，500
财务费用 624
②带追索权
借：银行存款 4，700，124
财务费用 18，876 贷：短期借款 4，719，000
（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下： ①借：短期借款 4，719，000 贷：银行存款 4，719，000 ②借：应收账款 4，719，000
贷：应收票据——乙企业 （4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 19，500
业务题（二） 1．
总价法
（1）销售实现
销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）
应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）
借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000
应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300
（2）10天内收到款项
借：银行存款 103，500 财务费用 1，800 贷：应收账款 105，300 （3）11——20天内收到款项
借：银行存款 104，400 财务费用 900 贷：应收账款 105，300 （4）20天后收到款项
借：银行存款 105，300 贷：应收账款 105，300
2．净价法 （1）销售实现
借：应收账款 103，500 贷：主营业务收入 88，200 应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项
借：银行存款 103，500 贷：应收账款 103，500 （3）11——20天内收到款项
借：银行存款 102，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 900 （4）20天后收到款项
借：银行存款 101，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 1，900
业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）
1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）
年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元） 甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）
2.（1）坏账核销
借：坏账准备 15 贷：应收账款 15 （2）收回已核销坏帐
①借：应收账款 5 贷：坏账准备 5 ②借：银行存款 5
贷：应收账款 5
（3）年末计提
借：资产减值损失 130 贷：坏账准备 130
第四章 存货
业务题（一）
业务题（二）
1.借：在途物资 546 800（1000×540+6800） 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 631 800
2.借：原材料 520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）] 贷：在途物资 546 800
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）
业务题（三）
1.借：原材料 5，000 其他应收款 643.5
贷：材料采购 5，500 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 93.5 材料成本差异 50 2. ①借：材料采购 1，290 应交税费——应交增值税（进项税额） 204
贷：银行存款 1，494 ②借：原材料 1，200
材料成本差异 90 贷：材料采购 1，290 3.①借：材料采购 8，800 应交税费——应交增值税（进项税额） 1，360 贷：预付账款 5，000
银行存款 5，160
②借：原材料 9，000 贷：材料采购 8，800
材料成本差异 200
4. 借：材料采购 5，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：应付票据 5，850 5.借：原材料 500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 6.借：原材料 1，000 贷：应付账款 1，000 7.借：生产成本 5，000 制造费用 200 管理费用 1，300 贷：原材料 6，500
材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本 50 制造费用 2 管理费用 13 贷：材料成本差异 65
业务题（四）（第九章业务题二） 1.A产品减值测试
①1000万件有合同的A产品
账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元） 可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元） 1000万件有合同的A产品未发生减值。 ②4000万件没有合同的A产品
账面余额=4000×（5000÷5000）=4000（万元） 可变现净值=4000×（0.9-0.1）=3200（万元） 应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元） 2.B材料减值测试
测试B材料加工生产的A产品是否减值
A产品成本=（4000+6000-5000）÷5000=1（元/件） A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件） A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试 B材料账面余额=3100-1300=1800（万元） B材料可变现净值=3000×(0.9-0.4-0.1)=1200(万元) 应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元） 3.C材料减值测试
C材料账面余额=8100-2000=6100(万元) C材料可变现净值=6000(万元)
应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）
借：存货跌价准备——Ｃ材料 100 资产减值损失 1 200 贷：存货跌价准备——A产品 700 存货跌价准备——B材料 600
业务题（四）
1.借：委托加工物资——JG厂 5 000 应缴税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 2. 借：委托加工物资——JG厂 190 贷：银行存款 190 3.①借：原材料 1 000 贷:委托加工物资——JG厂 990 材料成本差异(被退回的材料的差异) 10 ②借：包装物 12 000
材料成本差异 120
贷：委托加工物资——JG厂(7920+5000+190-990) 12 120 包装物材料成本差异率=120÷12120=1%
业务题（五）
1.①管理部门领用工具时：
借：低值易耗品——在用 4，000 贷：低值易耗品——在库 4，000 ②同时摊销领用工具成本的50%： 借：管理费用 2，000 贷：低值易耗品——摊销 2，000 2. ①基本生产车间报废工具时摊销成本50% 借：生产成本——基本生产成本 800 贷：低值易耗品——摊销 800 ②转销
借：低值易耗品——摊销 1，600
贷：低值易耗品——在用 1，600 ③残料回收
借：原材料 120 贷：生产成本——基本生产成本 120
第五章 固定资产
业务题（一）
1.借：固定资产 173,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 28, 900
中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)
