论国有企业如何加强建设项目资金管理审
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论国有企业如何加强建设项目资金管理审计 徐慧
近几年来,随着社会主义市场经济的发展和国 有企业及国有控股企业扩大再生产的推进.国有企 业投资建设项目资金管理中出现了不少新情况和新 问题.如何加强对此项资管审计已成为审计机关及 企业面临的重要课题.为此,本文拟就企业内部审计 机构如何加强投资建设项目资金管理审计问题谈些 看法..
我们认为,加强建设项目资金管理审计涉及的方 面多.内部审计机构应当在把好投资建设项目前期论 证审计关,工程设计审计关,招投标关,内部控制评审 关的前提下,重点关注其资金筹措,使用及其财务管 理的真实性,合法性和有效性,如审计其资金来源和 使用是否符合国家的有关法律,法规及产业政策导 向;建设资金的预算编制是否科学,合理;建设项目的 成本控制是否科学,严格等.- 一
,进一步把好建设资金来源审计关
建设项目资金的来源是否合法,合理,事关资金 的安全和建设项目成本控制.从而也事关此项资金的 使用效益.因此,内部审计机构必须对其建设资金来 源于以高度关注即把关
1.密切关注建设项目资金的筹措方案随着经济
体制改革和经济全球化的推进.国有企业建设的资金 主要由国家预算拨款,向商业银贷款和通过发行债 券,股票等办法筹款.其中拨款除国家预算拨款还有 基金拨款,自筹拨款;借款包括向商业银行贷款,委托 国家专业投资公司借款和部门统筹基建借款等;债券 包括企业债券和其他债券.而且在这些资金的筹措 中.常常还形成个人投资,外商投资,其他企业投资 (包括企业集团投资)等多种投资主体.内部审计人员 在审计这些建设项目资金的筹措方案时.应审计其各 种筹资的备选方案论证是否充分.是否真正有相关的 专业人员对其建设项目的备选方案进行科学,客观的 论证:审核其各种筹资的决策方案选择是否可靠,合 理:各种筹资的审批程序是否合法,合规,是否严格照 相应的程序进行办理
2.密切关注投资借款的合法,合理,有效性.基本 建设投资借款是指建设单位为完成基本建设计划按 规定向建设银行,国家开发银行和其他银行或主管部 ? 54?
门借入的中长期借款.对实行向银行借款或主管部门 借款的建设项目.主要审计其借款单位是否为独立核 算的经济实体,有无还款能力:审计其建设项目是否 已纳入国家计划.是否具有经过相关部门批准的可性 研究报告,初步设计和概算文件:审计其所生产的产 品是否适销对路.生产工艺是否达到了要求.投资总 额和投资回收期的计算是否准确可靠.借款合同的签 订是否符合有关规定
3.密切关注企业债券等资金的合法,合理,有效 性.企业债券资金是指具有法人资格的国有制企业.
依照一定的程序向社会发行企业债券而筹集的基本 建设资金.它主要包括重点企业债券资金(主要指建 设银行代理电力,冶金,有色债券)和其他企业债券资 金对发行债券进行基本建设资金筹资的企业.审计 其发行债券的企业是否具有法人资格.审计其发行程 序是否合规,合法,是否严格按要求进行.同时还应对 采用企业投资方式参与基本建设项目资金的合法,合 理,有效性进行审计.主要审计其投资有无计划.其投 资形式和程序是否合规,合法.审计其投资者以实物, 工业产权,非专利技术,土地使用权等货币资产投入 项目的资本金是否经过有资格的资产评估机构依照 法律,行政法规进行了评估作价等..
4,密切关注拨款资金的合法,合理和效益性.对 实行预算拨款的单位.主要审计其是否具备取得预算 拨款的条件.有无弄虚作假骗取国有资金的情况,审 计其向建设银行提供的有关部门的批准文件(如设计 任务书和初步没计,批准的年度基本计划及其所附的 基建工程项目表,批准的设计概算和施工图预算,施 工合同等1是否合法,是否经过有关部门审批.对自筹 资金拨款的建设项目.主要审计其自筹资金的建设单 位的建设计划手续是否完备.有无虚报计划或为争取 列入计划少报投资.有无搞计划外工程,有无采取挪 用资金,银行贷款,挤占成本,拖欠税款等形式进行自 筹;审计其是否按规定及时缴纳税款;审计其基本建 设资金是否纳入国家的基本建设计划.资金的来源是 否符合国家的财政制度的规定.有无乱用或挪用其他 资金的情况.企业自筹资金是不是企业的自有资金. 是否是税后留利.,留成收入,矿山开拓延伸费,煤矿维
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