2018年高级会计实务案例分析试题及答案解析13含答案
甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部，分别从事医疗化工、电子设备制造业务，2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究，会议要点如下：
(1)预算执行方面，集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况，集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元，财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。
(2)预算调整方面，集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际进行必要的调整。
(3)成本管控方面，A事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。目前，A事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨，市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨，A事业部要求X药品的成本利润率为10%。
(4)项目投资方面，B事业部提出了一项投资计划，预计项目投资总额40000万元，项目建成后每年息税钱利润3500万元。集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该项目的加权平均资本成本为10%，项目投资决策时对此应予考虑。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料(1)，计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。
2.根据资料(2)，指出集团公司预算应坚持的原则。
3.根据资料(3)，依据目标成本发的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。
4.根据资料(4)，计算B事业部拟投资项目的预计剩余收益，并据此判断该项目的财务可行性。
【分析与解释】
1.①营业收入预算执行率：200÷500=40% (0.5分)
②营业成本预算执行率：140÷200=70% (0.5分)
③利润总额预算执行率：30÷100=30% (0.5分)
存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。(0.5分)
评分说明：以上“存在的主要问题”答对任意两点的，得满分;否则不得分。
应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。 (0.5分)
评分说明：以上“应采取的措施”，答对任意两点的，得满分;否则不得分。
2.集团公司预算调整应坚持的原则：
①必须基于“客观”因素发生“重大”变化; (0.5分)
②必须有利于集团公司战略的实现; (0.5分)
③按规定程序进行调整; (0.5分)
④调整频率、调整范围(局部或整体)要适当。 (0.5分)
3.X药品的单位目标成本=8.8÷(1+10%)=8(万元/吨) (1.5分)
X药品的单位成本降低目标=9-8=1(万元/吨) (1.5分)
4.B事业部拟投资项目的预计剩余收益=3 500-40 000×l0%=-500(万元) (1.5分)
该投资项目财务不可行。 (1分)
2018年高级会计实务案例分析试题及答案解析13含答案
