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第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序
3.记账凭证的填制要求
（1）记账凭证填制的基本要求——均需满足
①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；
②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；
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③记账凭证应连续编号。
凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。
如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号；
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④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；（未入账）
【小九补充1】填写错，红字同，蓝更正。【小九补充2】金额错，调增蓝，调减红。
往年错，蓝更正。
⑤记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
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（2）特殊要求——收款凭证
①收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；
②日期填写的是填制本凭证的日期；③右上角填写填制收款凭证的顺序号；
④“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；
⑤“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目。
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第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序借方科目：银行存款2016收款凭证年10月23日银收字第8号摘要贷方总账科目明细科目金额√千百十万千百十元角分销售A产品主营业务收入A产品附√1000000单据开增值税发票应交税费应交增值税（销项税）√1700003张合计￥1170000财务主管：王×记账：李×出纳：张×审核：赵×制单：陈×第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序
（3）特殊要求——付款凭证
①付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。
②付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行
存款”相应的一级科目和明细科目。
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第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序
③对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转
业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。
【注意】出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序贷方付款凭证科目：库存现金2016年10月25日现付字第9号摘要借方总账科目明细科目金额√千百十万千百十元角分购入办公用品管理费用办公费附√60000单据3张合计￥60000财务主管：王×记账：李×出纳：张×审核：赵×制单：陈×24
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第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序
（4）特殊要求——转账凭证
①转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。②转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序2016转账凭证年10月26日转字第38号摘要总账科目明细借方金额贷方金额科目√千百十万千百十元角分√千百十万千百十元角分购入原材料原材料A料材附√150000单未付乙公司货应付乙公据款账款司√1500003张合计￥150000￥150000财务主管：王×记账：李×出纳：张×审核：赵×制单：陈×25
初级会计实务第一章 5
