等级考试会计从业资格练习题
单选题
1、某外商投资企业， 2009 年销售收入 5000 万元，销售成本 2500万元，销售税 金及附加 500万元，销售费用 1000万元，管理费用 800万元，财务费用 74 万元， 投资收益－ 26 万元，营业外支出 100 万元，账面利润和申报的应纳税所得额均 为 0。在汇算清缴时发现下列其他资料：
(1) 投资收益－ 26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失 (2) 财务费用 74 万元中， 50万元为购建固定资产的利息支出 (该固定资
产当年未 完工) ：24万元为向该企业向其他企业借款 9 个月用于生产经营的 200万元的利 息支出，金融机构同期贷款年利率为 9%。
(3) 管理费用中， 25 万元为计提的存货跌价准备； 60 万元为预计负债支出； 5 万 元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年以 100 万元价款向境外企业购买， 付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。
(4) 营业外支出 100万元中， 70 万元为违约购销合同的罚款支出， 10万元为诉讼 费支出， 20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5) 汇算清缴时还发现，该企业在 2 月份接受了一台不需要安装的机器设备的赠 与，对方开具增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业自行支 付 0.3 万元运杂费将该设备运回， 当月投入使用， 但是企业将该项赠与挂在往来 账上，也没有对该设备计提折旧 ( 该企业设备净残值规定为 10%，预计使用年限 为 10年 1 假定该企业在 2007年享受 15%的企业所得税税率，自 2008 年起享受 过渡期优惠政策。要求按顺序计算： 该企业投资收益和借款利息的纳税调整§：额的合计数为 A. 82 B86.5 ． 56 C
D．60.5
() 万元。
26万元。
多选题
2、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述 中，正确的有 () 。
A. 为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的金额较大的辅助费用，应予 以资本化
B. 为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额符合资本化条件的, 应予以资本化
C?为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利 息 D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损 益
不定项选择
3、（四） 2009年3月 31日，松南公司有关帐户期末余额及相关经济业务如下： （ 1）“库存现金”帐户借方余额 2000 元，“银行存款”帐户借方余额 350000 元，“其他货币资金”帐户借方余额 500000 元。
（2）“应收帐款”总帐帐
户借方余额 350000 元，其所属明细帐户借方余额合计为 480000元，所属明细账 贷方余额合计 130000元， “坏帐准备”帐户贷方余额为 30000 元（均系应收帐 款计提）
（3）“固定资产”帐户借方余额 8700000元，“累计折旧”帐户
贷方余额 2600000元， “固定资产减值准备” 帐户贷方余额为 600000元。 （4） “应付帐款”总帐帐户贷方余额 240000 元，其所属明细账户贷方余额合计为 350000 元，所属明细帐户借方余额合计为 付帐款”
总帐帐户借方余额 130000 元，其所属明细帐户借方余额合计为 160000 元，其所 属明细帐贷方余额合计为 30000 元。
（6）本月实现营业收入 2000000元， 110000 元。 （5）“预110000 元。
营业成本为 1500000元，营业税金及附加为 240000元，期间费用为 100000 元， 营业外收入 20000 元，适用所得税税率 25%. 要求：根据上述资料，回答 11 －15题：松南公司 2009年3月 31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余 额”栏的金额是（ A. 852000 B2000
． 352000 C
D．502000
）元。
简答题
4、东方机械厂为市属国有工业企业，属增值税一般纳税人， 1990 年成立，主要 生产销售、出租各种施工机械。 2001年平均在册职工 600人， 2002年 1月某税 务师事务所受托对该企业 2001 年有关纳税情况进行审查，审查要求：
(1) 按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题，并计算应补 ( 退)的相关税 费； (2) 作出年度内账务调整分录；
(3) 列出计算过程，每一步骤计算结果保留小数点后两位。 1．企业基本情况
(1) 企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额；
(2) 企业下设三产公司专门经销施工机械配件，该三产公司实行独立核算；
(3) 企业已按年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税 ( 当地税务机关确定 扣除比例为 20%)；
(4) 12 月末“应交税金 - 应交增值税”明细账有借方余额 17000元；
(5) 企业存货均采用实际成本核算，原材料全部是生产产品领用。 2．2001年未有关购销业务情况
(1) 12 月 2日 1号凭证，接受捐赠原材料一批，账务处理为： 借：原材料 - 原料及主要材料 500000 应交税金 - 应交增值税 (进项税额 )85000 贷：资本公积 585000
后附原始凭证：①捐赠单位开具的增值税专用发票发票联，注明金额500000元， 税额85000元；②原材料验收入库单。
(2) 12 月 4日 4号凭证，自制施工机械用于本企业在建工程，账务处理为： 借：在建工程 10000 贷：产成品 10000
后附原始凭证： ①厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单， 经核 实该产成品成本为 10000元，无同类产品售价。
(3) 12 月 10日 20号凭证，向本厂三产公司收取管理费用，账务处理为： 借：银行存款 30000
贷：管理费用 30000
后附原始凭证： ①与三产公司签订的承包合同复印件， 内容为企业向厂三产公司 提供门面房， 三产公司按年向企业缴纳 30000元承包费用； ②银行进账单， 金额 30000元；③企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据，金额 经30000 元。 核实企业门面房共计 1000m 2
，原值 90 万元，出租给三产公司 100m 2
(4) 12 月 15 日 38 号凭证，转让库房的永久使用权，账务处理为： 借：固定资产清理 4000000
累计折旧 3000000 贷：固定资产 7000000 借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 借：银行存款 6000000 贷：固定资产清理 4050000 盈余公积 1950000
后附原始凭证：①固定资产清理单，清理固定资产原值
700万元，已提折旧300
万元；②房地产评估机构开具的收取评估费收据， 金额5万元；③房地产评估机 构出具的评估鉴定 (报告) ，确认该库房的重置成本为 800万元，成新比例为 60%； ④买卖双方签订的买卖合同，金额为 600万元；⑤银行进账单，金额600万元。 (5) 12 月 16日 39号凭证，外购原材料，账务处理为： 借：原材料 - 原料及主要材料 200000 应交税金 - 应交增值税 (进项税额 34000 管理费用 1200 贷：应付账款 235200
后附原始凭证： ①外购材料取得的增值税专用发票， 数量100吨，单价 2000元， 金额200000元，税额34000元；②运输部门开具的运输业发票，运费 1000元， 装卸费100元，保险费100元；③原材料验收入库单，入库原材料 (6) 12 月 20日 80号凭证，职工住宅交付使用，账务处理为： 借：固定资产 6000000 贷：无形资产 6000000
后附原始凭证： ①协议书： 企业为解决职工住房问题， 以部分经营用地的土地使 用权、向东风房地产开发公司接收价值 6000000元的商品房； ②固定资产交付使 用单：经核实企业该项土地使用权的账面成本为 5000000元。 3．其他有关资料
(1) “原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料： 原材料结转数 500000 结存数 300000
生产成品结转数 600000 结存数 200000 产成品结转数 500000
100吨。
结存数 130000
(2) 2001 年度有关费用及损失情况
① 1月20日56号凭证，支付会计知识培训费账务处理为： 借：管理费用 - 培训费 2000
贷：现金 2000
后附原始凭证：市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据，金额2000元。②2 月1日1号凭证，补提2000年度10?11月固定资产折旧，账务处理为： 借：管理费用 贷：累计折旧 后附原始凭证：
4500
4500
单选题
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和 () 同意外，不能私自向 外界提供或者泄露本单位的会计信息。 A. 单位领导人 B. 会计机构负责人 C会计主管人员 D.主办会计
多选题
6、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是 () 。
A. 购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本 和缴纳的税金确定
B. 自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际资本化支出确定 C?投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值人账 D. 融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费等确定 E. 企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值 税和关税不应计入固定资产原值
单选题
7、在项目投资现金流量表中，现金流出不包括（） 。
等级考试会计从业资格练习题
