第一章注册会计师审计概论

由天下分享时间：2024/11/25 0:36:32 加入收藏我要投稿点赞

第一章注册会计师审计概论一、本章基本结构框架西方注册会计师审计的起源与发展 1．注册会计师审计的起源与发展本中国注册会计师审计的演进与发展章审计的概念主 2．注册会计师审计的基本概念审计的类别要审计的方法内审计监督体系容 3．注册会计师审计与其他审计的关系注册会计师审计与政府审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系二、重难点讲解（一）注册会计师审计目标的发展（教材P2-3，P104） 1.注册会计师审计的起源 2.注册会计师审计的形成 3.注册会计师审计的发展【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（）。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展【答案】A 【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。【例题2】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。 A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 1 / 1

B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报【答案】D 【解析】风险导向审计是一种审计方法。在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报，故选项D错误。【例题3】把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列（）阶段。 A.1844年至20世纪初的英国详细审计 B.20世纪初开始的美国资产负债表审计 C.1933年美国《证券法》出台后 D.2001年美国安然安达信案件后【答案】C 【解析】选项A中所述阶段的审计目的是查错防弊；选项B中所述阶段的审计目的是判断企业信用状况；选项C中所述阶段的主要审计目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的，故为正确选项；选项D中所述阶段，注册会计师已把对舞弊的审查作为重要的内容，特别是第十一章专门要求注册会计师对舞弊风险进行评估和应对。（二）审计概念的理解（教材P6） 1．美国会计学会（AAA）的审计概念审计是指为确定关于经济行为及经济现象的结论（财务报表）和所制定的标准（会计准则及相关会计制度）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程。图1-1：管理层认定目标收集、评价审计证据 1 / 1 既定标准判断相符程度其他沟通方式审计报告

图1-2：会计遵循企业会计参照准则审计准则审计对财务报表的评价交易记录与报表的编制图1-2 会计、审计与企业会计准则的关系具体说明如下：（1）美国会计学会（AAA）1973年在《基本审计概念说明》中对审计的定义；（2）把审计活动理解为系统的过程（审计本质）；（3）由胜任的独立人员执行（审计主体，见教材第三章）；（4）对管理层认定进行评价（审计对象，见教材第六章）；（5）既定标准在年报审计业务中可具体化为企业会计准则（评价依据，见教材第十三至十七章，以及中级会计实务、CPA会计教材）；（6）认定与既定标准的符合程度（审计目标，见教材第六章）；（7）审计主线（风险的识别、评估、应对，见教材第九、十）；（8）审计证据的收集和评价（审计方法，见教材第七章）；（9）把审计结果传递给利害关系人（审计价值实现，见教材第十八章和十九章）。 2．中国审计准则对审计概念的描述《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 1 / 1

【例题4】财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量【答案】C 【解析】选项C是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。同时见教材P510。【例题5】注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是( )。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定 C. 财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】AD 【解析】选项A和D是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。同时见教材P510。（三）审计类别（教材P6-7）审计按其目的和内容的不同,可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计，三者的区别见下表。表1-1 区别类别财务报表审计经营审计合规性审计对财务报表发表审计意见评价经营活动的效率和效果财务报表经营活动审计目的审计内容确定是否遵循了特定的程序、特定的程序、规则或条例规则或条例【例题6】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有

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（）。

A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计

C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计【答案】ACD

【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证审计是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的不同分类。

（四）风险导向审计（教材P8）

1.风险导向审计的核心是对重大错报风险评估与应对。 2.根据新的审计风险模型，在审计风险一定的情况下，审计风险=重大错报风险×检查风险，

注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险（教材第九章的风险评估）来确定检查风险；

为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平（教材第十章的风险应对）。

【例题7】风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。( )

【答案】×

【解析】风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是控制风险的领域。