第三章 存款业务的核算
练习题参考答案
1．
（1） 借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000
贷：库存现金 8 000
分 户 账
户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元 20×1年 月 日 6 1 摘 要 承前页 借 方 贷 方 借或贷 贷 余 额 60000 日 数 积 数 复核盖章 00 72 2566000 00 7 420000 00 304000 00 243000 00 146000 00 122000 00 136000 00 6 6 6 6 6 6 8 12 15 17 19 21 现收 转贷 现付 转借 现收 转息 8000 00 12000 00 16000 00 5000 00 7000 00 78 74 贷 贷 贷 贷 贷 贷 76000 00 4 81000 00 3 73000 00 2 61000 00 2 68000 00 2 68078 74 92 3937000 00 利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．
（1） 借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000 应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80
贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)
过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380
贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380 3.
（1）12月3日:
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000
贷：库存现金 3 000 （3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）
×0.72%÷360
=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元） 税金＝9×20％＝1.80(元) 税后利息=9-1.80=7.20(元) ②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20 应交税费——应交利息税户 1.80 （5）12月27日:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元) 税金=0.40×20%=0.08(元) 税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57 应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 359.89 应交税费——应交利息税户 0.08
4.
（1）借：库存现金 20 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元) 税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000 应付利息——定期存款利息户 103.50
贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70
（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元) 税金=13.92×20%=2.78(元)
税后利息=13.92-2.78=11.14(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000 应付利息——定期存款利息支出户 13.92
贷：库存现金 30 013.92
借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78
（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元) 过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元) 税金=(900＋56)×20%=191.2(元) 税后利息=956-191.2=764.8(元)
借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000 应付利息——定期存款利息户 956
贷：库存现金 40 764.8 应交税费——应交利息税户 191.2 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元) 税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000 应付利息——定期存款利息户 55.58
贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12
第四章 系统内往来的核算
练习题参考答案
1．
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：
借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000 贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000 （2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000 贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000 （3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000 （4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000 次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
金融企业会计第2版练习题参考答案
