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4月高等教育自学考试全国统一命题考试2018年 审计学试卷 l50分钟。
页，满分l00分，考试时间本试卷共7 考生答题注意事项：．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面1
均可作草稿纸。铅笔将“答题卡”的相2B 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用 应代码涂黑。毫米黑色字迹签字50．．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用 3 笔作答。 ．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 4 )
分共40第一部分选择题( 分) 小题，每小题l分，共20一、单项选择题(本大题共20在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题 卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 ）1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（
、民事责任和刑事责任A、没有过失 B 、只有刑事责任、只有民事责任 D CB
答案：考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种P92
类。解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可 能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。
）2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（
B、审计目的和内容 A、审计主体 D、审计实施的方式、审计实施的时间 CB 答案： 精品文档． 精品文档P50
考点：第一章《审计概论》审计的分类解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合 规性审计三类。 ）3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（
、审计目标的变化、审计对象的变化 BA
、审计责任的变化、审计环境的变化 D CC 答案： 考点： 解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 ）是（ B、扩大控制测试的范围 A、进行销售
业务的截止性测试 、执行分析程序C 、审查与销售有关的凭证及文件 DC
答案：P174
考点：第七章《销售与收款循环审计》函证解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、 发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是5 、营销总监 D、统计 C、出纳 B A、总工程师C 答案： P63
考点：第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 出纳因关联关系威胁独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 ）、中国注册会计师执业准则中不包括（6
、中国注册会计师业务准则、中国注册会计师职业道德准则 A B 精
品文档．
精品文档 、会计师事务所质量控制准则
C、中国注册会计师审计准则
D A
答案：P77-78 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架 解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列。 ）、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（ 7 、固定资产的所有权、经营场所 B A D、内部控制的执行情况、实物资产的存在 CB 答案：P53-54
考点：第一章《审计概论》证实客观事物的方法解析：观察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观察来取得书面资料以外的审 计证据的方法。 8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是 、只适用于鉴证业务A 、
只适用于审计业务 B 、只适用于相关服务C、适用于所有业务 D C
答案：P77-78 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架解析：质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务 所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。 9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地 ）运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（ D、计价与分摊、发生、完整性 A B、截止 CD
答案：P123-124 《审计证据与审计工作底稿》第五章“获取审计证据时对认定的运用”考点：解析：计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 精品文档．
精品文档等专业术语，那么该报10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响 告最应该是 、保留意见、无保留意见报告 B A D、无法表示意见 C、否定意见C 答案：P283
考点：第十二章《审计报告》非标准审计报告的意见段解析：当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、“财务报表没有 -----的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。按照
）11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（ 天 D、180 C60天 、90天、 A30天 B、B 答案：P136
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计工作底稿归档天内。如果注册会计师未能完成60解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 天内。审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60
万元，利澜表20012、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水的重要性水平为100 ）平为（
万元100万元 D、200万元 B、万元 C、150300 A、D
答案： 考点：第四章《审计目标与计划审计工作》重要性的运用 解析：根据谨慎性原则进行判断。
这张发票所对而，并记入当年l2月份账内日收到一张购货发票，年如13、果在当l2月31 ）未包括在当年年度的盘点范围内，月3日才收到，就会（l应的存货实物却在次年 、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润 A 、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润 B 精品文档．
精品文档 、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润 C 、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润 DC
答案： P123-124 第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用考点： 解析：与期末账户余额相关的认定（资产负债表相关）,多记存货，存在认定。 存货高估有可能成本高估，最终导致利润虚减。
、在资产负债表账户中独有的审计认定是（ ）14 、分类、发生 DA、权利和义务 B、完整性 C A
答案： P123-124 《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用考点：第五章 解析：与期末账户余额相关的认定有：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。 思考：利润表独有的审计认定？
15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及 ）其环境的时间是（ 、在承接审计业务和续约时A、贯穿子整个审计过程的始终 B
、在进行期中审计时、在进行审计计划时 DC A
答案：P141 考点：：第六章《重大错报风险的评估与应对》了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，解析： 贯穿于整个审计过程的始终。
） 16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（可能影响多项认财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系， A、 定 B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关
、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关 C 、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具 D 精品文档． 精品文档 体认定C
答案： 考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》识别两个层次的重大错报风险P144-145
）某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关解析：（1 （认定层次）；）某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（财务报（2表层次）。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列 报，注册会计师应当采取总体应对措施。）指）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2P148）：（1总体应对措施包括（提供更多的
督导；3）派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（）对拟实5（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。（ 施审计程序的行政责任、时间安排和范围作出总体修改。 ）17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（
高 险 越，平 越 高 审计风水要A 、重 性
越 审计风险， 、B重 要性 性质 越严 重 C、重要性水乎越高，审计风险越低
、审计风险不受重要性水平的影响DC 答案： P109
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》重要性与审计风险解析：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意 见的可能性。重要性与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平 越低，审计风险越高。 、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的18 ）是（
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精品文档 A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证
据
B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定 无关 C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证 据 D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 D
答案： P125-128
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的性质）审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但如果该审解析：重要的例外情况（1）如果2计证据是由不知情者或不具有资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。（注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么及时是直接获取的证据，也可能是不P127 可靠的。
）19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（ 、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确 A 、审查盘点表的编制是否正确 B 、对大额现金收支追查到原始凭证 C 、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查 DD 答案： P257-259
考点：第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序点，检查现金收支的正确截点，多看。本题考查的是第4解析：实质性程序一共6止。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确P259 定是否存在跨期事项。
）采用（ 虑，效计果不佳应该考审程查、观问用果，试制在20、控测中如运询、察检等序 、监盘 C、重新计算 D、重新执行、分析程序A BB 答案： P152
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试的性质 精品文档． 精品文档
解析：教材无原文。重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无 法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 分) 2分，共20二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题请，求的题是符合目要至出列的五个备选项审少有两个每在小题 并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。选出将其 ）、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（21 E、可靠性 D、完整性、合理性 A、合法性 B C、公允性AC
答案：P100 考点：第四章《审计目标与计划审计工作》财务报表审计的总体目标对财务报表的合法性、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，解析：公允发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照使用的会计准则相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 、下列属于顺查的审计方法有 2、从发货单查至销售发、从销售发票查至客户订、将主营业务收入总账与报表核、将应收账款与主营救务收入两账户互相核、根据应收账款账龄分析表函证应收账AC 答案 P52-53
考点：第一章《审计概论》审查书面资料的方解析：顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法
逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报
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精品文档 、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有
23 、注册会计师审计
是一种有偿审计 A 、注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果 B 、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 C 、注册会计师审计是事中审计 D 、注册会计师审计体现为双向独立 EAE
答案： P49 考点：第一章《审计概论》注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别P50 解析：政府审计和社会审计一般都是事后审计，内部审计也经常进行事后审计。
24、库存现金监盘时，最好选择在 C、资产负债表日A、上午上班前 B、下午下班时 E、与银行存款函证同一天D、上午上班后AB 答案： P257-259
考点：第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序解析：对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或P258 下午下班时进行。
）25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（
、会计师事务所应当树立市场为导向的意识 A B、项目经理是质量控制的最终责任人
C、监控属于定期检查的方式
、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度 D 、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制 ECD
答案： P84-87 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》质量控制制度解析：会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意
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