东北财经大学第二版中级财务会计习题与案例_答案
第十四章 财务报告
（一）单项选择题
1.A【解析】2008年的营业利润=1 000-600-（20+50+10+70-80-40）+25-15=380（万元）
2.B【解析】该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额=28+21+36=85（万元） 3.A 4.C 5.C
6.D【解析】如果企业处于非持续经营状态下，财务报表的列报基础不是以持续经营为列报基础。
7.D 8.A
9.A【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=1 000+170+（100-150）+（10-50）=1 080（万元） 10.C【解析】购买商品、接受劳务支付的现金=1 800+800-100=2 500（万元） 11.A 12.B 13.B
14.B【解析】支付的其他与经营活动有关的现金=2 200-（950+25+420+200+150）=455（万元） 15.C 16.C 17.B 18.B 19.A 20.B
（二）多项选择题
1.AB 2.ABC 3.ACD 4.ABCDE 5.CDE 6.ABCD 7.ACE 8.ACDE 9.CE 10.ABDE 11.ABE 12.ACE 13.BCDE 14.AC 15.AC 16.ABCDE 17.BC 18.AB 19.AB 20.AC 21.CD 22.ABCDE 23.BD 24.CDE
（三）判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．√ 11.√ 12√ 13.√ 14.√ 15.× 16.√ 17.√ 18.√ 19.× 20.× 21.√ 22.× 23.√ 24.× 25.× 26.√ 27.√ 28.√ 29.× 30.×
（四）计算及账务处理题
1．819 000+51 000+180 000+272 500=1 322 500（元）
2．1 250 000+212 500+（246 000－66 000）+（299 100－598 200）－（1 800－900）－20 000
=1 322 500（元）
3．（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=400万元
（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13－2=11（万元）
4.购买商品、接受劳务支付的现金=150 000+25 500+99 800+16 966+100 000=392 266（元） 5．（1）（100 000+40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）－（80 000+30 000+45 000）
=2 345 000（元） （2）500 000元
（3）20 000+300 000-15 000=305 000（元） 6．（1）借款所收到的现金=240+460=700（万元）
（2）偿还债务所支付的现金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（万元） 7．分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）
8．支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额=2 200-950-25-420-350=455（万元） 9．支付的各项税费=20 000+500 000-10 000=510 000（元）
10．收回投资所收到的现金=（100+5）+（200+6）=311（万元） 11．营业利润=1 000-680-30-50-19+40-70-80=111（万元） 12.（1）编制甲企业经济业务的有关会计分录。
①借：原材料 308 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 管理费用 贷：应付票据 银行存款 ② 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 营业外收入 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 借：长期股权投资 贷：投资收益 ③ 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：销售费用 贷：预计负债 ④借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：营业外收入 ⑤借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 投资收益 ⑥ 借：固定资产 无形资产 银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 0.2
351 8.2 720
600 102 18 470 30 500 40 40 234 200 34 150 150 2
2 126 74 200 180 180 54
54 80
44
109 15 660 420
70
1 150 1 230
贷：投资性房地产——成本 1 000 ——公允价值变动 230 借：公允价值变动损益 230 贷：其他业务收入 230 借：管理费用（420÷5×1÷12） 7 贷：累计摊销 7
⑦借：应付票据 20
贷：银行存款 20 ⑧借：管理费用 98 贷：累计折旧 98 （2）计算甲企业12月份的应交所得税及相关的递延所得税。
应确认的递延所得税资产=-30×25%（事项②）+2×25%（事项③）-44×25%（事项⑤） = -18（万元）（转回）
应确认的递延所得税负债=-430（事项⑥）×25%= -107.5（万元）（转回）
【注】甲公司2008年12月业务⑥中要注意投资性房地产税法上折旧问题，此题中投资性房地产账面价值为1 230万元，计税基础为800万元，处置时转回的应纳税暂时性差异为430万元。
应交所得税=[119.8–30（事项②）+2（事项③）-44（事项⑤）+430（事项⑥）] ×25%
=119.45（万元）
借：所得税费用 29.95
递延所得税负债 107.5
贷：应交税费——应交所得税 119.45
递延所得税资产 18
借：利润分配—提取法定盈余公积 8.99
贷：盈余公积 8.99 （注：分录中单位为万元）
（3）编制资产负债表和利润表（见表14—1、表14—2）。
表14—1 资产负债表 编制单位：甲企业 2008年12月31日 单位：万元
资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 期末余额 负债及所有者权益 流动负债： 2 702.8 短期借款 30 应付票据 432 应付账款 200 应付利息 840.5 应交税费 4 205.3 流动负债合计 非流动负债： — 长期负债 760 预计负债 — 递延所得税负债 26 302 非流动负债合计 期末余额 300 831 330 — 316.45 1 777.45 1000 2 — 1 002 续表
资产 无形资产 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 2 779.45 28 000 532 29.49 339.86 28 901.35 31 680.8 413 负债合计 0.5 所有者权益： 27 475.5 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 31 680.8 负债及所有者权益总计 表14—2 利润表
编制单位：甲企业 2008年12月 单位：万元
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（亏损以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 本期金额 2 180（600+200+1 150+230） 1 850（470+150+1 230） 0 2 105.2 （0.2+7+98） 0 0 -230 55（40+15） 47.8 72（18+54） 0 119.8 29.95 89.85 13.编制的现金流量表见表14—3。
表14—3 现金流量表
编制单位：华联公司 2008年 单位：元
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 金额 753 000 — — 753 000 366 500 189 000 102 000 17 500 675 000 78 000 续表
项目 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 金额 18 000 — 58 000 — — 76 000 317 000 13 000 — — 330 000 －254 000 265 000 — — 265 000 70 000 37 000 — 107 000 158 000 －18 000 201 000 — 21 500 — — －3 000 — 10 000 －3 000 — — －85 000 13 000 －76 500 78 000 现金流量表补充资料： 将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （收益以“-”号填列） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（收益以“-”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营性活动产生的现金流量净额 （1）销售商品、提供劳务收到的现金=738 000（营业收入）+0（增值税销项税额）（题目已经说明不考虑流转税）+（54 000-39 000）（应收账款的减少额）=753 000（元）。
东北财经大学第二版中级财务会计习题与案例 第十四章
