单位： 元
项 目 实点库存现金金额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 减：已收入未入账的收入凭证 减：代保管现金 库存现金实际金额 金 额 1，720．80 （1，620．80）（2分） 140．00（1分） 300．00（1分） 50．00（1分） 0 2，110．80（2分） 审核人： 甲 乙 丙
（2）库存现金管理中存在的问题:（6分）
A:出纳员擅自将公款借给单位职工，白条抵库，应及时收回，并批评教育出纳员。（2分） B:出纳员工作拖拉不及时结账，没有做到日清月结，应帮助出纳员学习财会知识。（2分） C:库存现金超限额，应及时解送银行。（2分）
作业题三参考答案 一、是非题
1-10 ××××××√√√√；11-20 √√√√√××××× 二、单选题
1-5 AAAAD; 6-10 DDBBB; 11-15 BCCCC;16-20 DDDDD 三、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、BCD 8、BCD 9、BCD 10、AD 四、填空题
1．地宦大司徒 天宦冢宰 2．司会 宰夫
3．政府审计 民间审计 内部审计 4．财产所有权 经营管理权 5．独立性 权威性
备 注 库存现金限额800元 （1分）
6．制约性 促进性 7．部门内部审计 单位内部审计 8．内部管理 内部会计 9．自然证据 加工证据 10．基本方法 审计的技术方法 11．过失责任 欺诈责任 12．行为规范 审计工作质量 13． 间接证明 其它证据 14．内部控制系统 现代审计 15．不相容职务 相互牵制 16．符合性测试 实质性测试 17．会计报表项目 业务循环 18．徇征函 回复 19．订货 付款 20．凭证和会计记录 业务活动 五、案例分析题
1．（1） 不符合。会计与出纳是不相容职务。 （2） 不符合。会计与出纳是不相容职务。 （3） 不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。 （4） 不符合。职责不明确。
（5） 不符合。经办人与批准人必须分开。
2．解答：分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到款项时以所收款项确认销售，并结转相应成本，该企业于2002年12月将销售给丙公司100件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚增税金，应作调整分录如下：
借：应收账款 60 000 贷：主营业务收入 60 000
借：主营业务成本 48 000 贷：分期收款发出商品 48 000
作业题四参考答案
一． 判断题15分（每小题1分）
1 × 2 × 3 × 4 √ 5 √ 6 √ 7 √ 8 × 9 × 10 × 11 √ 12 √ 13 × 14√ 15 × 二． 名词题10分（每小题2分）
1． 审计工作管理：是指审计机关运用行政手段和科学方法制定一系列符合 《审计法》和客
观实际的管理规章制度，对审计组织体系内部的各项审计活动进行的计划、组织、协调、控制和监督等行政管理。 2． 审计的准备阶段：是指审计组（人员）接受审计项目开始，到拟定出审计工作方案为止的工作阶段。 3． 就地审计：是指审计人员在被审计单位所在地对其有关经济业务进行的审计监督。
4． 审计证据：是指审计人员在审计工作中收集的，用以证明被审计单位财政财务收支及其有关经济活动真
相的一切凭据，是提出审计意见，做出审计结论，证实审计目标前必须具有的资料和客观事实。 5． 国家审计机关：是指代表国家行使审计监督权的机构。 三。问答题25分（每小题5分）
1．审计监督的特点：独立性；权威性；超脱性；强制性；综合性。 2．构成：国家审计机关；内部审计机构；社会审计组织。
特点：组织领导的统一性，一头三线的管理体制。 3．主要分类的标志：
按内容和目的分类；按主体分类；按主体与被审计单位关系分类。 分类：按内容和目的分类：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计。
按主体分类：国家审计、内部审计、社会审计。 按主体与被审计单位关系分类：外部审计、内部审计。
4．实施阶段的工作：
下达审计通知书；进驻被审计单位；收集资料和评价内部控制制度；审计取证；整理审计工作底稿。 5．计划管理体系：统一领导，分级负责。
年度审计项目的编制原则：宏观要求与微观审计相结合；一般审计与重点审计相结合；署定项目和自定项目相结合；审计项目与调查项目相结合。
四、业务题50分（一、二题每题10分 三、四题每题15分） (一) 10分
1．对A公司应出具保留意见的审计报告。
原因：企业会计报表的编制必须遵循《企业会计准则》的规定。
2．对B公司应出具拒绝表示意见的审计报告。
原因：审计范围受到严重限制，审计人员无法取得适当的对子公司投资的证据。 （二）10分A．1\\5\\6 B．2\\3 C．4\\7 （三）15分
1． 库存现金盘点表
库存现金盘点表
编制：甲 时间：2001年5月10日上午8时 复核：乙 时间：2001年5月10日上午8时 被审计单位：江陵化工公司
币别：人民币 单位：元
项目 实点库存现金金额 加：已付款未入账的支出凭证 白条抵库 减：已收款未入账的收入凭证 代管理金情况 库存现金应有数额 库存现金账面数额 库存现金溢余（短缺）数额 金额 888.10 212.00 250.00 350.00 1001.10 1135.20 -135.10 库存限额500.00元 备注 现金管理人员：×× 会计主管人员：×× 2．需要进一步审查的问题：
（1）账实不符，短缺135.10元，应进一步查明原因。 （2）白条抵库，应及时收回，并批评教育出纳员。
（3）工作拖拉不及时结账，没有做到日清月结，应帮助出纳员学习财会知识。 （4）库存现金超限额，应及时解送银行。 （四）15分
评价：
通过查询测试后，发现该企业内部控制制度的最大缺点是未建立账货核对制度，这一漏洞违反了复核、盘查原则，有造成盗窃商品和贪污货款的可能。从表面上看，销货卡的销售额与交给会计的现款相符，如不与商品控制相结合，则应有收款不入账的可能。另外对该商店负责人与营业员答案失实的情况，也应引起注意。 目前的审计工作，要分别对各柜组的商品存量，作认真、全面、彻底的检查，弄清各柜组的盘盈盘亏问题，凭以进一步追究各柜组的责任，并检查有否存在贪污货款和盗窃商品的可能，由于商品验收严格，如能认真盘点存货，可以查清上述弊端。
建议：今后应建立按月分柜组的商品盘存制度，以堵塞漏洞，保护财产的安全完整。
审计主管：×× 编表：××
作业题五参考答案
一 、单项选择题（每小题1分，共10分）
1.C 2.C 3.C 4.C 5.C 6.A 7.C 8.B 9.B 10.C 二 、多项选择题（每小题2分，共20分）
１.ACD 2.ABC 3.AB 4.ACD 5.ABC 6.AB 7.AB 8.AD 9.ABC 10.BC 三、判断题（每小题1分，共10分）
1.× 2.∨ 3.× 4. × 5. × 6. × 7. × 8. × 9. × 10. × 四、论述题
1答：由于现代经济条件下企业规模的扩大，注册会计师不得不用抽查的方法替过去那种详细检查方法，以便提高审计效率；同时，为了在采用抽查方法提高审计效率的同时保证审计质量，注册会计师利用企业内部控制制度与错弊的内在联系，在实质性的测试前对被审计企业内部控制进行评价，根据评价结果确定实质性测试的方法、重点与抽样规模。这种建立在内部控制评价基础上的现代审计方式，减少了审计风险，起到了合理保证审计质量的作用。 2答：注册会计师及其事务所为了避免法律诉讼，应采取职下基本措施：
（一） 严格遵循职业道德和专业标准的要求； （二） 建立、建全质量控制制度； （三） 审慎选择被审计单位； （四） 与委托人签订业务约定书； （五） 招收合格的人员； （六） 深入了解被审单位的业务； （七） 提取风险基金购买责任保险； （八） 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师； 五、案例分析题
审计学专科作业题
