2． 注册会计师及其事务所避免法律诉讼，应采取哪些基本对策？
五、案例分析题（每小题15分，共40分）
1． 审计人员审查某企业管理费用明细账时，发现如下记录： （1）支付短期借款利息4000元， （2）购入材料的外地运杂费2000元， （3）为购货单位垫付运杂费3000元，
（4）企业生产车间固定资产的修理费用1000元， 要求：说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。
2．某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料明细账时发现：月初结存400吨单价20元，12月份只购进一批400吨，单价30元。该月份发出一批350吨，单价每吨30元计算，并全部记入生产成本账户，经查，材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求：指出存在的问题，并提出改进意见。
3．审计人员审查了某企业基本生产车间5月份设备计提折旧业务，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：
（1） 该企业年折旧率为6%，4月未该车间设备计提折旧额为8160元；
（2） 4月份交外单位大修理设备一台，当月交付使用，该设备原值200000元，技改支出为40000
元，变价改入为20000元； （3） 4月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元； （4）4月份购入不需安装设备一台，原值20000元，已交付生产使用； （5） 5月份该车间设备计提折旧额为12410元； 要求：说明审计方法，提出存在的问题，提出处理意见。
东北农业大学网络教育学院 审计学专科作业题答案
作业题一参考答案 一、单选题（20分）
1-5 A A A A D；6-10 D D B B B；11-15 B B B C C；16-20 C D D D D 二、多选题（20分）
1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、BCD 8、BCD 9、AD 10 AC三、填空题（20分）
1．地宦大司徒 天宦冢宰 2．司会 宰夫
3．政府审计 民间审计 内部审计 4．财产所有权 经营管理权 5．独立性 权威性 6．制约性 促进性 7．部门内部审计 单位内部审计 8．内部管理 内部会计 9．自然证据 加工证据 10．基本方法 审计的技术方法 11．过失责任 欺诈责任 12．行为规范 审计工作质量 13． 间接证明 其它证据 14．内部控制系统 现代审计 15．不相容职务 相互牵制
16．符合性测试 实质性测试 17．固有风险 控制风险 18．徇征函 回复 19．审计收费 审计工作进度 20．保留意见 无法表示意见
四、名词题（10分）
1.民间审计：是指由财经部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计，如目前有经财政部门审核批准成立的会计师事务所所实施的审计。
2.财政财务审计：是审计机构对被审计单位的会计报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支，财务收支的合法性和合规性所进行的审计。
3.抽查法：又称抽样法，是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法。
4.审计证据：是审计人员在审计过程中采取各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。
5.管理建议书：是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错误报告或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面协议。 五、简答题（20分）
1.（6分）[解答] 我国审计的产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
2.（4分）[解答] 对注册会计师业务能力要求包括：
（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。
（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。
（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。简述审计方法体系。
3.（5分）[解答] 逆查法的特征：
（1）从审查和分析被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。
（2）根据所确定的可疑账项和很重要项目，追溯审查会计账簿，进行帐表、账帐核对。
（3）进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。
逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。 其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏。
4.（5分）[解答] 一般而言，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。 它们之间的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
其中：固有风险是指会计核算工作本身发生重大错误的风险；控制风险是指被审计单位内控制系统不能发现或防止重大差错的风险；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。 六、计算与分析题（10分）
A：（1）（5）（6） B：（2）（3） C：（4）（7）
作业题二参考答案 一、单选题（20分）
1-5 AAAAD; 6-10 DDBBB; 11-15 BBBCC ; 16-20 CDDDD 二、多选题（20分）
1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、BCD 8、BCD 9、AD 10、AC 三、名词题（10分）
1.民间审计组织：是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事务所。
2.财政财务审计：是指审计机构对被审计单位的会计报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。
3.抽查法：又称抽样法，是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法。
4.审计证据：是指审计人员在审计过程中采取各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。
5.管理协议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错误报告或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 四、简答题（20分）
1.（6分）[解答] 我国审计的产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可以分为： （1）西周初期初步形成阶段 （2）秦汉时期最终确立阶段 （3）隋唐至宋日臻健全阶段 （4）元明清停滞不前阶段 （5）中华民国不断演进阶段 （6）新中国振兴阶段 2.（4分）[解答] 对注册会计师业务能力要求包括：
（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。
（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。
（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。
3.（5分）[解答] 逆查法的特征：
（1）从审查和分析被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。
（2）根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行帐表、账账核对。
（3）进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。 （4）逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。 （5）逆查法的最大缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏。 4.（5分）[解答] 注册会计师编制审计工作底稿的作用是： （1）有利于组织协调审计工作 （2）有利于审计工作质量控制 （3）有利于考核审计工作业绩 （4）便于编制、佐证和解释审计报告 （5）便于制定以后各期的审计计划 五、综合分析题（30分）
1.A：（1）（5）（6）（2分） B：（2）（3）（2分） C：（4）（7）（2分） 2.对A公司应当出具保留意见的审计报告。（3分）
理由：企业会计报表的编制必须遵循《企业会计准则》的规定。（2分） 对B公司应当出具拒绝表示意见的审计报告。（3分）
理由：审计范围受到严重限制，审计人员无法取得适当的对子公司投资的证据。（2分） 3.（1）某五金工具加工厂库存现金盘点表（8分）
被审计单位名称：某五金工具加工厂 编制日期：2001年12月10日
币别：人民币 复核日期：2001年12月12日
审计学专科作业题
