2019 年中级会计职称考试会计实务真题（第一批）
四、计算分析题 ( 本类题共 2 小题，共 22 分。第一题 10 分，第
二题 12 分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。 )
1、非货币性资产交换和债务重组
第 1 题甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下： 资料一： 2016 年 8 月 5 日，甲公司以应收乙公司账款 438 万元和 急待存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允值和计税价格均为 400 万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为 400 万元，增值税 税额为 68 万元。交易完成后，丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元，对甲公司无追索权。
资料二： 2016 年 12 月 31 日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回 350 万元。
资料三： 2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日发一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办
妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价
款为 280 万元，增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。请在下方答题区域作答。
2、无形资产和长期应付款
五、综合题 ( 本类题共 2 小题，第一小题 15 分，第二小题 18 分，
共 33 分。凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程。计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示 )
第 1 题甲公司系增值税纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 28、5%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日， 2016 年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得充足的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一： 2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 500
W商品
件，
单位成本为 2.1 万元 / 件，市场销售价格为 2 万元 / 件，估计销售费用为 0.05 万元 / 件。甲公司未曾对 W商品计提存货跌价准备。
资料二： 2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格
将 500 件 W商品全部销售给乙公司。并开具了增值税专用发票。赠品已发出。付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三： 2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试。按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。
资料四： 2017 年 2 月 1 日，因 W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
要求：请在下方答题区域作答。
1. 计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
2. 编制甲公司 2016 年 10 月 15 日销售 W商品并结转销售成本的相关会计分录。
3. 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对应收账款应计量坏账准备的金额，并编制相关会计分录。
4. 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整 2016 年销售收入及所得税影响的相关会计分录。
5. 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。
编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。
3、资产负债表日后事项和所得税
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